Využijte slevy na daních. Některé byly zrušeny, podnikatelé čelí neustálým změnám.* 

Rekapitulace základních informací k vyplnění daňového přiznání za rok 2025.* 

Přehledy pro VZP a sociálku za rok 2025. Poradíme vám, jak je vyplnit.* 

Poplatky za faktoring podléhají DPH.* 

Kdo a kdy musí přiznat daň z příjmu? Podnikatelé mají čas do května.* 

Influenceři a daně za rok 2025: na co si dát největší pozor.* 

Využijte slevy na daních. Některé byly zrušeny, podnikatelé čelí neustálým změnám.

Daňoví poplatníci mohou při vyplňování přiznání u daně z příjmu za rok 2025 nadále využít četné slevy. Většinu zvýhodnění je možné uplatňovat měsíčně, slevy na manžela či manželku při ročním zúčtování.

19.02.2026 | BusinessInfo.cz

Odpočty a slevy je možné uplatnit i u dalších daní (viz níže). Některé bonusy byly ovšem loni a předloni zrušeny. Týká se to například školkovného či slevy na studenta.

Nová vláda nicméně slibuje, že například slevu na umístění dítěte v mateřské škole opět zavede a plánuje i další úpravy v zákoně o daních z příjmů. Neustálé legislativní změny i v daňové oblasti nicméně komplikují podnikatelům život a sami by uvítali stabilnější a předvídatelnější prostředí. V následujícím textu si přečtěte, jaká zvýhodnění a za jakých okolností mohou OSVČ využít v roce 2026.

Poplatníci nemají už druhým rokem možnost uplatnit slevu na dítě umístěné v mateřské škole. Takzvané školkovné bylo zrušeno stejně jako sleva na studenta ve výši 4 020 korun ročně. U slevy na vyživované manželku/manželku došlo ke zpřísnění pravidel.

Základní sleva zůstává beze změny

Nejtradičnějším bonusem, který může využít každý plátce daně z příjmu fyzických osob, je sleva na poplatníka. K její první výrazné úpravě došlo v roce 2008. Zatímco do té doby jste mohli ročně ušetřit pouze 7200 korun ročně, v následujícím zdaňovacím období už šlo o 24 840 korun za rok.

Až do roku 2020 zůstala sazba stejná. Následně se zvýšila na 2 320 korun měsíčně (27 840 Kč ročně). Tato částka byla rozhodující pro ty, kteří odevzdali přiznání na jaře či v červenci 2022. Od zdaňovacího období 2022 je základní sleva na poplatníka 30 840 korun. V této výši zůstává i pro tento rok.

SPECIÁL: Daně z příjmů za rok 2025

Na slevu mají nárok všichni poplatníci bez výjimek, kteří měli alespoň po část roku zdanitelné příjmy. Slevy se vždy uplatňují v plné roční výši, a to i v situaci, kdy výdělečná činnost trvala pouze část roku. Pro drobné živnostníky tato úleva – často jen v kombinaci s výdajovým paušálem – znamená, že na dani z příjmu nezaplatí ani korunu.

Příkladem může být bezdětný a svobodný řemeslník, který si za rok 2025 vydělal 700 tisíc korun. Při uplatnění paušálu ve výši 80 procent je jeho daňový základ, ze kterého vypočítá odvod, 140 tisíc a roční patnáctiprocentní daň tedy pouze 21 tisíc. Po uplatnění slevy na poplatníka 30 840 korun tak neodvede státu ani korunu.

Tomuto živnostníkovi se nevyplatí ani nedávno zavedená paušální daň, jež pro OSVČ znamená, že nemusejí podávat přiznání ani přehledy o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovny a ČSSZ.

Při vstupu do tohoto režimu by ovšem zmíněný řemeslník zaplatil na dani 1200 korun ročně (1. pásmo paušální daně pro OSVČ s příjmy do milionu korun ročně) a o 15 procent by se mu navýšily i minimální odvody na sociální pojištění.

Jak se v roce 2026 zvyšuje paušální daň a komu se vyplatí?

Loni činila paušální daň v prvním pásmu 8716 korun za měsíc. Pro rok 2026 se pak v prvním pásmu výrazně zvýšila, a to až na 9 984 korun měsíčně. V dalších dvou pásmech zůstala stejná. Po navýšení limitu na dva miliony korun ročního obratu má na vstup do paušálního režimu nárok víc lidí. Jaká jsou jednotlivá pásma?

V letošním měsíčním odvodu je započteno zdravotní pojistné ve výši 3 306 Kč, minimální sociální pojistné navýšené o 15 procent ve výši 6 578 korun a 100 korun na samotné dani z příjmů.

Pro úplnost dodejme, že není vyloučeno, že živnostníci nebudou muset platit takto vysoký měsíční paušál celý rok 2026. Nová vláda totiž předložila do Sněmovny zákon, který má odvody snížit. Schválen by měl být ještě letos na jaře. Více si přečtěte v článku OSVČ budou platit méně na sociální pojištění. Koalice mění zákon.

Co ještě říká o slevě zákon?

Sleva se uplatňuje měsíčně učiněním prohlášení poplatníka (jeho podpisem), ročně žádostí o roční zúčtování u posledního zaměstnavatele či podaným daňovým přiznáním. Zmíněný bonus lze využít bez ohledu na to, zda si vedete daňovou evidenci nebo uplatňujete výdaje paušálem. Všichni podnikatelé bez výjimek mohou uplatnit také slevu na dítě či vyživovaného manžela/manželku.

Studenti na brigádách o slevy přišli

Specifickou skupinou jsou studenti, přivydělávající si během studia. „Nejvíce jich samozřejmě pracuje v létě. Studenti nejsou během práce limitováni, mohou mít libovolný příjem, ať už při práci na dohodu nebo na standardní pracovní smlouvu,“ upozorňuje daňový expert Petr Gola.

Základní sleva na studenta ve výši 4 020 korun ročně byla ale rovněž zrušena. Letos ji už v daňovém přiznání uplatnit nelze. Důvodem změny byla podle vládních legislativců nejen snaha ušetřit (respektive zvýšit daňové příjmy), ale také nízká efektivita zvýhodnění.

Změny v daních a dalších odvodech v kostce: Na co si dát pozor?

Studentům prý postačuje standardní sleva na poplatníka, která při patnáctiprocentní dani z příjmu fyzických osob vylučuje zdanění zhruba u výdělku do 205 000 korun ročně (a studující mají většinou příjmy nižší).

Sleva na druhého z manželů (vyživovaného) zůstává i pro rok 2026 ve výši 24 840 korun ročně. Částka byla mnoho let stejná jako v případě základní slevy na poplatníka, na rozdíl od ní se ale výše tohoto zvýhodnění nemění.

Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob 2025
sleva	ročně v Kč	měsíčně v Kč
sleva na poplatníka	30 840	2 570
sleva na první dítě	15 204	1 267
sleva na druhé dítě	22 320	1 860
sleva na třetí a další dítě	27 840	2 320
sleva na invaliditu 1. a 2. stupně	2 520	210
sleva na invaliditu 3. stupně	5 040	420
slevu na držitele průkazu ZTP/P	16 140	1 345
sleva na manžela/ku pečující o dítě do 3 let	24 840	2 070
sleva na manžela/ku ZTP/P pečující o dítě do 3 let	49 680	4 140

 

Konsolidační balíček ale zvýhodnění přece jen loni omezil. Nově na něj mají nárok jen ti, již mají manžela/manželku pečující o dítě do tří let věku. Zda tyto parametry Babišova vláda opět změní, zatím není jasné.

V případě, že jde o držitele průkazu ZTP/P – tedy se zdravotním postižením – může si partner z daní odečíst dokonce dvojnásobnou částku: 49 680 korun ročně, respektive 4 140 korun měsíčně. Slevy je možné využít dokonce i v institutu registrovaného partnerství.

Partner bez příjmů?

V zákoně se dočtete, že slevy uplatňujete na „manžela/manželku bez příjmu“. To ovšem neznamená, že je pro OSVČ aktuální pouze v případě, že jejich životní partner nemá absolutně žádný výdělek. Navíc je zde stanoven roční limit, aktuálně ve výši 68 000 korun.

Pokud váš partner pobírá dávky státní sociální podpory, dávky sociální péče či pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči a sociální služby, ale také státní příspěvky na penzijní připojištění či stavební spoření, slevu můžete využít bez ohledu na limit.

Ve stejné skupině jsou pak ještě stipendia pro studenty nebo takzvané „příjmy plynoucí z péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách“. Pro úplnost dodejme, že podpora v nezaměstnanosti do této skupiny nepatří.

Které příjmy se nepočítají:

• rodičovský příspěvek
• dávky sociální podpory a sociální péče
• dávky v hmotné nouzi a příspěvek na péči
• stipendium během studia
• zvýšení důchodu pro bezmocnost
• státní příspěvky na penzijní připojištění, na stavební spoření
• vrácení daně z příjmu z předchozího zdaňovacího období.

Na slevy na dani z příjmu mají konečně nárok i sami držitelé průkazu ZTP-P (16 140 korun ročně), nebo ti, kdo pobírají částečný nebo úplný invalidní důchod.

Slevy (nejen) na potomky

Zvýhodněním, jež v minulosti procházelo nejčastějšími změnami, je sleva na děti. Poslední čtyři roky se už ale parametry nemění. Daňové zvýhodnění na jednoho potomka zůstává stejné jako v předchozích letech, u dvou a více dětí nyní počítejte se stejným odpočtem jako loni a předloni.

Jeden z rodičů může nyní na dani ušetřit 1 267 korun měsíčně na jednoho potomka, 1 860 Kč na druhé a 2 320 korun měsíčně na třetí a každé další dítě. Částky jsou opět dvojnásobné, pokud je váš potomek držitelem průkazu ZTP-P.

Příležitostný příjem do 50 000 nedaníte. Kde je rozdíl mezi podnikáním a příležitostnou činností?

Pokud se při výpočtu daně dostane poplatník do záporných čísel, tj. bonus je vyšší než vypočtená DPFO, má dokonce od státu nárok na přeplatek. Více si přečtěte v článku Kdo může v roce 2026 uplatnit slevy na děti a kdo má nárok na bonus? Výše slev se nezmění.

Výhoda pro rodiče dětí ve školkách. Vrátí se do legislativy?

Šest let využívali poplatníci v Česku také takzvané školkovné. I tato sleva byla od roku 2024 zrušena, a proto ji rodiče v daňovém přiznání za rok 2023 uplatnili naposledy. Týkala se rodičů, kteří platí předškolní docházku svých dětí do mateřských škol nebo dětských skupin. Z daní si mohli odečíst školné do výše minimální mzdy za předchozí rok.

Tato sleva ale zřejmě není definitivně minulostí, vláda má v plánu ji do zákona vrátit. Pokud k tomu dojde, uplatní ji OSVČ zřejmě v přiznání za rok 2026 (tedy na jaře 2027)

Dodejme, že podnikatelé i zaměstnanci mohou vydělat i na takzvaných odečitatelných položkách. Nedávno se zvyšovaly limity pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění zaměstnanců z 30 000 na 50 000 korun ročně.

Před časem narostla také nezdanitelná částka na penzijní připojištění, kterou si mohou OSVČ odečíst od základu daně, a to na 24 tisíc korun a také odpočet na životní pojištění – opět z 12 tisíc na 24 tisíc korun.

Specifickým zvýhodněním je sleva na invaliditu. Výše slev pro lidi s lehčím (invalidní důchod prvního a druhého stupně) i těžším postižením (invalidní důchod třetího stupně) zůstává stejná jako v roce 2017, změnila se ovšem metodika přiznávání slev. Nárok na tuto slevu se mají ti, kdo předloží výměr o přiznání invalidního důchodu a současně potvrzení o jeho výplatě. Výplata důchodu se každoročně prokazuje do 15. února.

Poplatníci v invalidním důchodu mohou ušetřit 2 520 korun ročně, a to v případě invalidity I. a II. stupně. Jsou-li zařazeni do III. stupně mohou ušetřit až 5 040 korun ročně.

O tom, jakou slevu v mohou invalidní poplatníci v daném období nárokovat, rozhoduje stav na jeho počátku, nikoli v jeho průběhu. Pokud dojde ke změně, na výpočtu se projeví až v následujícím období. Slevu lze uplatňovat měsíčně, pokud je to přes zaměstnavatele v rámci měsíční mzdy, nebo ročně v daňovém přiznání.

Slevy u dalších daní

Také podnikatelé, kteří využívají pro svoje podnikání auta a odvádějí tedy daň silniční, mohli využít jistých úlev. Předloni ale o většinu přišli. Poplatníkům připomínáme, že vláda v roce 2022 zrušila silniční daň pro vozidla do 12 tun, plátců tohoto odvodu tak výrazně ubylo.

Dlouho fungovala především sleva v závislosti na stáří aut. Stát tak motivoval podnikatele k nákupu nových automobilů. Pokud bylo vaše auto nové (do tří let), mohli jste si od výsledné silniční daně odečíst až 48 procent. Ještě do stáří vozu 108 měsíců mohl jeho uživatel/majitel do roku 2022 ušetřit z daně až 25 procent.

Od roku 2023 byla zrušena byla také ostatní snížení daně uvedená do konce roku 2021 v § 6, tj. např. snížení sazby daně o 48 % u nákladních automobilů a přípojných vozidel s největší povolenou hmotností 12 a více tun, pokud nejsou používána k podnikání. V odvodech na silniční dani ale došlo ke změnám i v roce 2026, byť jen drobným.

U daně z nemovitých věcí jsou sazby odlišné v závislosti na tom, kde se daný byt, dům či pozemek nacházejí. Dílčí základ daně se totiž násobí koeficienty podle velikosti obce a také takzvanými místními koeficienty, o nichž si rozhodují samotné obce. Řada nemovitých věcí je od daně osvobozena a pro různé nemovitosti platí různé sazby daně.

Od 1. 1. 2025 ale platí další úpravy, především ve stanovování místních koeficientů. Ty mohou výši daně z nemovitých věcí zásadně ovlivnit a někde může dojít i k jejímu snížení, a to i přes předloňské zvýšení základních sazeb o 80 procent. Koeficienty mohou být nově v rozmezí 0,5 – 5 (dříve 1-5). Od roku 2025 se tento odvod každoročně navyšuje automaticky podle inflace. Ještě v roce 2026 se ale majitelé nemovitostí zvýšení obávat nemusejí.

Jak si snížit korporátní daň?

Podle zákona o daních z příjmů mohou čeští podnikatelé uplatnit například mimořádné daňové odpisy u bezemisních vozidel pořízených od roku 2024 do roku 2028.

Daň z příjmů právnických osob si mohou zástupci firem snížit maximálně o 18 000 korun ročně za každého zaměstnance se zdravotním postižením. Ještě vyšší částku, až 60 000 korun, lze ušetřit za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Více v zákoně o dani z příjmu.

Zaměstnavatelé tak mohou ušetřit:

• 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, případně poměrnou část, dojdeme-li přepočtem na průměrný počet zaměstnanců (viz dále) k desetinnému číslu;
• 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením, nebo opět případně poměrnou část této částky.

Systém zvýhodnění a odpočtů u daně z přidané hodnoty je natolik složitý, že doporučujeme prostudovat paragrafy 36 – 79 zákona o DPH, případně se poradit s odborníkem. Zároveň je potřeba počítat s tím, že je stále více položek zařazeno do takzvaného systému reverse charge. Česko se navíc stále nevzdalo zavedení plošného reverse charge pro všechny platby DPH.

Plátci DPH mohou ušetřit například díky slevě z ceny, kterou běžně poskytují plátci při dodání zboží. A co říká zákon? Pokud je sleva z ceny poskytnuta ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, sníží se – podle § 36 odst. 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – základ daně právě o slevu z ceny.

Jakub Procházka

---

Rekapitulace základních informací k vyplnění daňového přiznání za rok 2025.

26.2.2026, Zdroj: Česká daňová správa

• Základní informace k podání daňového přiznání
• Co si pohlídat při přípravě daňového přiznání za rok 2025?
• Přeplatky na daních z příjmů
• Více informací

Poslední den základní lhůty pro podání daňového přiznání k daním z příjmů za rok 2025 se blíží. Čemu je třeba věnovat pozornost a na co si dát pozor?

Základní informace k podání daňového přiznání

Poplatníci mohou v rámci přípravy daňového přiznání k daním z příjmů využít následující služby:

• Elektronické podání pomocí portálu MOJE daně – Nejrychlejší a nejpohodlnější způsob podání, automatická kontrola chyb a návodný průvodce.
• Výjezdy do obcí– Odborníci z řad pracovníků finančních úřadů pomohou s vyplněním daňového přiznání přímo na místě. Přiznání jim lze rovnou i odevzdat.
• Konzultační infolinky finančních úřadů– Odpovědi na dotazy týkající se podání přiznání k dani z příjmů fyzických osob.
• Prodloužené úřední hodiny– Podatelny finančních úřadů jsou v klíčovém období otevřeny déle.

Bližší informace i termíny výjezdů naleznete na webu finanční správy.

Co si pohlídat při přípravě daňového přiznání za rok 2025?

Vyšší sazba daně se netýká celého příjmu

• Vyšší 23% sazba daně z příjmů fyzických osob se vztahuje jen na tu část základu daně, která přesahuje 1 676 052 Kč. Část příjmu do této hranice podléhá 15% sazbě.
• Hranice se každoročně mění, protože je odvozena od 36násobku průměrné mzdy.

Pozor na podmínky pro uplatnění slevy na manžela/manželku

I pro rok 2025 platí, že slevu ve výši 24 840 Kč lze uplatnit při splnění následujících podmínek:

• Manžel s manželkou žijí ve společně hospodařící domácnosti.
• Zároveň v této domácnosti pečují o dítě do 3 let věku.
• Příjmy manžela/manželky za kalendářní rok nepřesáhly 68 000 Kč.

Zrušené slevy na studenta a tzv. školkovné

• Již od loňského roku platí, že slevy na dani pro studenty a za umístění dítěte v předškolním zařízení („školkovné“) nelze uplatnit.

Zvýšený limit pro daňový odečet darů

• Zvýšený limit pro odpočet darů na zákonem stanovené účely až do výše 30% základu daně platí i pro rok 2025.

Limit na osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů

• Od 1. ledna 2025 platí maximální limit 40 mil. Kč pro osvobození příjmů fyzických osob z prodeje cenných papírů a podílů, pokud je splněn tzv. časový test.
• Nadlimitní část příjmů je obecně zdanitelným příjmem, který je třeba zahrnout do základu daně.
• Od 14. února 2025 se do tohoto limitu započítává rovněž osvobozený příjem z prodeje kryptoaktiv.

Klíčové lhůty pro podání daňového přiznání k daním z příjmů za rok 2025

• Listinná (papírová) podoba: do středy 1. dubna 2026.
• Elektronické podání: do pondělí 4. května 2026.
• Podání prostřednictvím poradce (daňového poradce / advokáta) nebo pro poplatníky s povinným auditem účetní závěrky: do středy 1. července 2026.

Základní lhůta končící ve středu 1. dubna 2026 je zajímavá i pro poplatníky, kteří očekávají ve svém daňovém přiznání přeplatek a chtěli by ho získat zpět co nejdříve. Pokud podají daňové přiznání do tohoto data, správce daně jim přeplatek vyplatí do 30 dnů od konce základní lhůty, tedy do 4. května 2026.

To platí i v případě, že do 1. dubna 2026 podají daňové přiznání elektronicky, podá je daňový poradce nebo poplatník podléhá povinnému auditu. Pokud by tyto osoby podaly daňové přiznání až po tomto datu, lhůta pro vrácení přeplatku se už bude odvíjet od příslušných prodloužených lhůt.

Přeplatky na daních z příjmů

Přeplatky z daňových přiznání k daním z příjmů podaných do 1. dubna začnou správci daně vyplácet po uplynutí základní lhůty, tedy po 1. dubnu 2026. Není přitom rozhodující, jakou formou bylo daňové přiznání podáno, týká se to bez rozdílu jak přiznání podaných v listinné i elektronické podobě, tak situací, kdy daňové přiznání do 1. dubna 2026 podal daňový poradce nebo jde o poplatníka s povinným auditem.

Více informací k přeplatkům ZDE.

Více informací

Jistotu správně podaného daňového přiznání získáte i díky on-line semináři dne 16. 3. 2026, a to:

• pro fyzické osoby i
• pro právnické osoby.

---

Přehledy pro VZP a sociálku za rok 2025. Poradíme vám, jak je vyplnit.

Každý podnikatel, který není plátcem paušální daně, musí každoročně podávat přehledy o příjmech a výdajích pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu, vypočítat výši pojistného a doplatit ho. Jak postupovat při vyplňování tiskopisů vám poradíme v následujícím textu.

06.03.2026 | BusinessInfo.cz

Všichni ti, kteří podnikají alespoň část roku, musejí přehled o příjmech a výdajích odevzdat správě sociálního zabezpečení i příslušné zdravotní pojišťovně do jednoho měsíce od nejzazšího termínu pro podání daňového přiznání. Výjimkou jsou plátci paušální daně, kteří daňové přiznání ani zmíněné přehledy odevzdávat nemusejí.

Připomeňme, že zatímco daňové přiznání podávají jen podnikatelé, jejichž hrubé příjmy za rok přesáhly 50 tisíc korun, povinnost podat přehledy se týká všech OSVČ nevyužívajících paušální daň bez výjimky.

Na odevzdání přehledů je čas do června či srpna

Nejzazším termínem pro odevzdání přiznání k daním z příjmů je pro OSVČ, které musejí komunikovat se správcem daně výhradně elektronicky, pondělí 4. května, přehled od vás tedy musí správa sociálního zabezpečení obdržet nejpozději do počátku června.

Přiznat daně musejí OSVČ tradičně do prvního květnového pracovního dne. 1. 5. je státní svátek, po kterém následuje víkend.

Také u zdravotního pojištění musíte splnit svou povinnost nejpozději měsíc po deadline pro přiznání daně z příjmu, tedy do 4. června 2026. Pokud za vás daňové přiznání podává daňový poradce či máte ze zákona povinný audit a odevzdáváte přiznání do počátku července, máte teoreticky čas až do 3. srpna.

Přehledy je nutné odevzdat vždy, a to i tehdy, pokud jste podnikali například jen měsíc a nevydělali ani korunu.

„Zdravotní pojišťovny tradičně informují na svých webových stránkách o datu, dokdy je potřeba přehledy dodat. Osoba samostatně výdělečně činná je samozřejmě povinna doložit přehledy o zaplacených zálohách na zdravotním pojištění všem pojišťovnám, u kterých byla v předchozím roce pojištěna,“ upřesňuje partner společnosti V4 Group Michal Jelínek.

Podrobnější informace k termínům odevzdání přehledů na VZP

Dávejte si pozor na sankce

Pokud svoji povinnost nesplníte včas, budete vyzváni k nápravě. Za pozdní podání přehledu nebo neodevzdání můžete dostat v případě sociálního i zdravotního pojištění pokutu až 50 000 korun.

„Rozhodnutí o neudělení pokuty je plně v kompetenci příslušné instituce a v praxi se tak často neděje. Podnikatelé na to ale nemohou spoléhat,“ upozorňuje poradce Michal Dvořáček.

Poradíme vám, jak pojištění z vašich příjmů vypočítat a jak vyplnit papírový formulář, nejjednodušší cestou je nicméně vyplnění formulářů interaktivních, které za vás odvody vypočítají samy.

Kdo platí minimální zálohy na povinná pojištění, hlídejte si termíny

Pojistné se vypočítává z takzvaného vyměřovacího základu. Roční vyměřovací základ byl do roku 2023 stanoven na 50 % daňového základu, od roku 2024 jde o 55 %.

Minimální vyměřovací základ na sociální pojištění pro hlavní činnost OSVČ se zvýšil z 35 na 40 procent průměrné mzdy a pro vedlejší činnost z 10 na 11 procent. Nová vláda chce nicméně ještě letos na jaře vrátit základ na 35 procent a odvody tak snížit.

Formuláře:

• Přehledy o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2025 pro ČSSZ
• Zdravotní pojišťovna VZP
• Přehledy pro ostatní pojišťovny na BusinessInfo.cz

Co se týče maximálního ročního vyměřovacího základu, tedy maximální částky, ze které lze pojistné počítat, jedná se letos o 2 350 416 Kč (loni 2 234 736 korun). Pokud svým příjmem OSVČ přesáhne tuto hranici, sociální pojištění se mu dále nezvyšuje. Jinými slovy: lidé s ročními hrubými příjmy například ve výši čtyři miliony platí stejné pojistné jako ti, kteří si za rok přijdou na 2 350 000.

Pro úplnost dodejme, že daňovým základem (hrubým příjmem) se rozumí rozdíl mezi veškerými příjmy a výdaji – ať již skutečnými, nebo paušálními.

OSVČ platí 29,2 % z vyměřovacího základu

• 28 % na důchodové pojištění
• 1,2 % na státní politiku zaměstnanosti

Sociální pojištění se platí zálohově každý měsíc. OSVČ se navíc může dobrovolně zúčastnit i nemocenského pojištění, pak platí navíc 2,7 % z vyměřovacího základu.

Kdo nemusí platit sociální pojištění?

Kromě některých OSVČ, které mají podnikání jen jako vedlejší činnost, nemusejí platit sociální pojištění nezaměstnaní, registrovaní na úřadu práce, a obecně osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP), nepracující studenti či starobní důchodci. Sociální pojištění neodvádíte ani z nájemného či kapitálových příjmů. Zdravotní pojištění je pak ze zákona povinné pro každého.

U vedlejší činnosti není nutné hradit zálohy na sociální a zdravotní pojištění v prvním roce, kdy jste s podnikáním začali. Pojištění pak jednorázově doplatíte po podání přehledu o příjmech a výdajích. Pokud je váš roční příjem nižší než 2,4násobek průměrné měsíční mzdy v zemi, nemusíte na sociálním pojištění doplácet nic.

SPECIÁL: Daně z příjmů 2025

„U zdravotního pojištění je to u vedlejší činnosti následovně: Minima platit v průběhu roku nemusíte, vše uhradíte najednou v roce následujícím. Přivyděláte-li si podnikáním za rok pouze 30 tisíc korun, zaplatíte zdravotní pojištění za celých dvanáct měsíců – a to jen ve výši 2025 korun (tedy 13,5 procenta z poloviny výdělku),“ připomíná daňová poradkyně Gabriela Ivanco.

Odvody vám samozřejmě pojišťovna vypočítá podle toho, jaké máte za předchozí rok příjmy.

Osoby, za které hradí pojištění stát:

• lidé v invalidním důchodu
• lidé ve starobním důchodu
• lidé, kteří pobírají vdovský, vdovecký nebo sirotčí důchod
• příjemci doživotní penze a starobní penze na určenou dobu
• nezaopatřené děti
• doktorandi (lidé starší 26 let, kteří mají doktorské studium v prezenční formě), pokud nepatří mezi zaměstnance ani OSVČ
• mladiství ve školských zařízeních pro výkon ústavní a ochranné výchovy
• osoby bezmocné a osoby o ně pečující
• pobírající dávku pomoci v hmotné nouzi
• lidé ve výkonu trestu, vazby, ústavního ochranného léčení a detence
• muži i ženy na rodičovské dovolené
• osoby, které pobírají rodičovský příspěvek či peněžitou pomoc v mateřství
• lidé v evidenci Úřadu práce

Co se týče doplatků pojistného, stále platí, že musejí být uhrazeny do osmi dnů od odevzdání přehledů. Pokud se v tiskopisu najdou nedostatky, musí OSVČ do osmi dnů podat opravný přehled.

Jestliže podnikatel vyčkává na poslední možný den, tedy 4. května, musí pojistné zaplatit do 11. května 2026. Pokud si ale pospíšíte a přehled podáte například už 13. dubna, pojistné můžete bez sankcí uhradit do následujícího pátku 20. 4.

Jak vyplnit přehledy pro ČSSZ?

Pro podání přehledu OSVČ o příjmech a výdajích pro ČSSZ využijte ePortál ČSSZ, kde najdete interaktivní formulář Přehled o příjmech a výdajích OSVČ za rok 2025.

Pokud se chcete vyhnout otravnému vyplňování osobních údajů, klikněte namísto tlačítka „Vyplnit“ na „Přihlaste se“. ČSSZ vás navíc na této stránce upozorňuje následující větou: „Pokud jste se přihlásil/a, údaje registrované o Vaší osobě budou po otevření tiskopisu vyplněny automaticky“. Zde se přihlásíte přes svou podnikatelskou datovou schránku případně pomocí Identity občana.

Identita občana je elektronický způsob ověření totožnosti (digitální občanka), který umožňuje přihlašování do portálů veřejné správy.

Vyplnění samotného tiskopisu je poměrně jednoduché, podnikatelé si jen musejí dát pozor na některá úskalí (viz níže). V úvodu nezapomeňte označit, že vyplňujete typ přehledu „řádný“. Políčko „opravný“ zaškrtnete jen v případě, že vás sociálka vyzve, aby opravil případné nesrovnalosti.

Na druhém řádku tiskopisu je pak třeba doplnit variabilní symbol důchodového pojištění. Pozor nejde o vaše rodné číslo. Tento osmimístný kód obdržíte při vaší registraci a hradíte pod ním platby pojistného.

Na úvod ještě doplňte, komu přehledy odevzdáváte. Týká se výhradně vaší místně příslušné Obvodní správy sociálního zabezpečení v místě bydliště.

Kód OSSZ (Okresní správy sociálního zabezpečení) je třímístné číselné označení konkrétního pracoviště sociálky. Kódy jsou uvedeny v číselníku okresů na webu ČSSZ.

U kontaktů na jednotlivé pobočky jsou na stránkách ČSSZ uvedena i čísla účtů pro jednotlivé odvody a kontaktní osoby – tedy kontakty na úředníky, na které se můžete obrátit, pokud potřebujete poradit.

Živnostníci si připlatí i v roce 2025. Zálohy na zdravotní i sociální pojištění opět narostly

V tiskopisu následuje oddíl „základní identifikace“. Zde jednoduše vypíšete jméno, příjmení, případně vysokoškolský titul, rodné číslo, bydliště, e-mail a telefon.

Následující částí tiskopisu je oddíl B – Údaje o výkonu samostatné výdělečné činnosti.

Většina podnikatelů zaškrtne, že vykonávala výhradně činnost hlavní, a v prvním řádku doplní, že se tak dělo v měsících 1 až 12 (tedy celý rok). Pokud jste podnikali je část roku, například jen od dubna do června 2025, označíte samozřejmě pouze zmíněné tři měsíce.

Rozdíl mezi hlavní a vedlejší činností

• hlavní – pokud podnikáte na plný úvazek respektive je podnikání vaším jediným příjmem z výdělečné činnosti
• vedlejší – podnikání není jediným příjmem, navíc jste zaměstnaní, studujete, pobíráte invalidní nebo starobní důchod apod.

Podrobnosti najdete v paragrafu 9 zákona č. 155/1995 Sb., o důchodovém pojištění

Součástí oddílu je i položka, kde je možné označit měsíce, ve kterých jste měli nárok na výplatu nemocenské případně dlouhodobého ošetřovného.

I v tomto případě platí, že pokud je podnikatel přihlášený k ePortálu, údaj o měsících, v nichž trval nárok na výplatu nemocenské, se mu vyplní automaticky.

Další část tiskopisu (sekce C) se týká jen těch, již měli během roku vedlejší samostatně výdělečnou činnost. Jaký byl její důvod podle paragrafu 9 odstavec 6 zákona č. 155/1995 Sb. o důchodovém pojištění vyplníte právě v oddílu C tiskopisu.

V oddílu D pak vypíšete Údaje o daňovém základu OSVČ za rok 2025. Daňový základ je rozdílem mezi příjmy a výdaji, který ideálně opíšete z vašeho daňového přiznání.

Příklad:

Pokud byl daňový základ pana Nováka 200 000 korun a podnikal celý rok (činnost hlavní), vyplní tuto částku do políčka 20 tiskopisu a následně do políčka 25 částku odpovídající 55 procentům zmíněného základu (tedy 110 tisíc).

Vypočtený vyměřovací základ totiž činí od loňského roku 55 procent daňového základu. Stejnou cifru pak vypíše i do políček 27, 28 a 30. Stejný je i vyměřovací základ ze SVČ (políčko 31).

Řádky 21 až 24 zajímají především ty, kteří vykonávají samostatnou výdělečnou činnost jen část roku případně ty, kteří byli v některých měsících i zaměstnáni.

Následuje nejdůležitější položka v řádku číslo 32, tedy pojistné na DP, které tradičně představuje 29,2 procenta vyměřovacího základu. Do tohoto pole tedy OSVČ vyplní 29 200 Kč. Následují řádky 33 (úhrn zaplacených záloh na DP) a 34 (výsledný doplatek či přeplatek).

V tomto případě, pokud jste hradil minimální zálohy, nedoplácíte státu nic. O případném přeplatku, který je možné využít i na úhradu dluhů vůči ČSSZ, vás sociálka bude informovat.

V oddíle F označíte, zda budete v příslušném roce vykonávat činnost hlavní či vedlejší. Nezapomeňte zde také uvést, zda se pro aktuální daňové období dostáváte do režimu paušální daně. Ti, kteří začnou platit paušální daň, už totiž nebudou muset v příštím roce přehledy ani daňové přiznání odevzdávat.

Do trvání samostatné výdělečné činnosti se počítá i měsíc, ve kterém jste začali podnikat těsně – třeba i tři dny – před koncem měsíce

Michal Dvořáček, daňový poradce

Oddíl G se vás netýká zajímá vás až následující část tiskopisu, kde vyplníte údaje o daňovém přiznání. Sociálka chce v tomto případě vědět, zda máte povinnost přiznání podávat, jestli bylo vyplněno elektronicky či ručně a zda jej podáváte přes daňového poradce od dubna do června 2026.

V oddílu J ještě někteří vyplňují osobní údaje OSVČ, se kterou případně „vykonávali spolupráci“.

V oddílech K a L nezapomeňte v prohlášení potvrdit, že jsou všechny uvedené údaje pravdivé a případné změny ČSSZ ohlásíte. Zbývá už jen váš podpis a datum odevzdání, případně uvedete, zda přikládáte k přehledům přílohy.

V čem se chybuje?

Správa sociálního zabezpečení se každoročně potýká s množstvím formulářů, kde jsou chybně vyplněné měsíce, v nichž se OSVČ netýká minimální vyměřovací základ. „Připomínáme, že do trvání samostatné výdělečné činnosti se počítá i měsíc, ve kterém jste začali podnikat těsně – třeba i tři dny – před koncem měsíce,“ upozorňuje poradce Michal Dvořáček.

Minimální vyměřovací základ se vás netýká, pokud některá z níže uvedených skutečností trvala celý kalendářní měsíc.

Týká se těchto skutečností:

• plátcem pojistného byl i stát
• zaměstnavatelem bylo odvedeno pojistné vypočtené alespoň z minimálního vyměřovacího základu platného pro zaměstnance
• OSVČ pobírala nemocenské z nemocenského pojištění
• OSVČ byla držitelem průkazu ZTP nebo ZTP/P (zdravotní postižení)
• OSVČ dosáhla věku potřeného pro nárok na starobní důchod, ale nesplnila další podmínky pro jeho přiznání
• OSVČ pečovala alespoň o jedno dítě do 7 let nebo nejméně o dvě děti do 15 let věku

Další chybu dělají podnikatelé u přehledu pro ČSSZ při rozdělování měsíců na ty, kdy měli podnikání jako hlavní a kdy jako vedlejší činnost. Často dojde k tomu, že sociálka eviduje jiný počet měsíců, kdy byla vykonávána vedlejší činnost, než podnikatel uvede do přehledu. V podobných případech doporučujeme obrátit se na příslušného úředníka.

OSVČ také často zapomínají, stejně jako u daňového přiznání, přikládat doklady či přílohy, které dokazují, že mají například nárok na výplatu nemocenského, vyplácení mateřské, potvrzení o studiu a podobně.

Pozor! Variabilním symbolem u sociálního pojištění není rodné číslo jako u zdravotního pojištění, ale speciální číslo, které OSVČ obdržela při registraci.

Některé OSVČ se také v přehledu omylem přihlásí k účasti na důchodovém pojištění, ačkoli nemusejí (jejich příjem z vedlejší činnosti nedosáhl takové částky, aby platili povinně) „Přihlášku ale nelze vzít zpět a OSVČ je pojistné stanoveno a musí jej doplatit,“ varuje ČSSZ na webových stránkách.

Jak vyplnit přehledy pro zdravotní pojišťovnu

U přehledu o výši daňového základu OSVČ zůstaňme u tiskopisu pro VZP, kde je pojištěno nejvíce Čechů. Přehled můžete vyplnit a podat v aplikaci MojeVZP.

V tiskopisu opět na úvod nezapomeňte označit, o jaký typ přehledu se jedná (opět volíte mezi řádným a opravným). Jako číslo pojištěnce se uvádí v drtivé většině rodné číslo, u cizinců číslo přidělené VZP. Číslo je uvedené na průkazu pojištěnce.

Návod na registraci do aplikace MojeVZP

Oddíl „Identifikace pojištěnce“ je přehledný a jednoduchý. Už z názvu vyplývá, že není třeba uvádět adresu trvalého bydliště, ale místa, kde jste k zastižení.

Jen připomínáme, že pole Bankovní spojení vyplňujete v případě, že požadujete vrácení přeplatku na váš účet. „Pokud pole nebude vyplněno, formulář se nezpracuje. Přeplatky nižší než 200 korun se nevrací,“ upozorňuje pojišťovna.

V části 2 „Prohlášení pojištěnce“ je opět nutno přesně křížky označit měsíce (nebo vyplnit 1-12 u celoročního podnikání) kdy jste byl OSVČ, případně kdy pro Vás neplatila povinnost hradit zálohy, anebo nebyl stanoven minimální vyměřovací základ a kdy jste případně byl poplatníkem v paušálním režimu.

Řádky 3 až 51 je třeba vyplnit, nelze je vynechat nebo proškrtnout. Údaje jsou v tomto případě jasné a srozumitelné. Do těchto řádků uvedete opět výši vašeho ročního daňového základu (rozdíl mezi příjmy a výdaji), počet měsíců, kdy jste v roce 2025 podnikali či počet měsícům, kdy jste byli pojištěni u VZP.

Do políček 9 a 14 vyplníte cifry, které odpovídají popisu u jednotlivých políček (například v řádku 9 částku 20 162 korun x počet měsíců opsaný z řádků 6). Tiskopis je opět v tomto ohledu jasný a přehledný. Pokud by vám přesto nebylo vše jasné, využijte počítací formulář (odkaz).

„Způsob zaslání přeplatku musí být vyplněn, pokud klient žádá o vrácení přeplatku. Pokud není vyplněný Typ zálohy, přehled se automaticky nezpracuje,“ upozorňuje ještě VZP. V poslední části opět nezapomeňte na vyplnění data odevzdání a na podpis pojištěnce.

Jakub Procházka

---

Poplatky za faktoring podléhají DPH.

17.2.2026, Zdroj: Verlag Dashöfer

Soudní dvůr EU hodnotil, zda poplatky faktoringových firem jsou vždy zdanitelným plněním, nebo mohou být poskytovány i nějaké finanční služby.

Faktoring je v zákoně o DPH přímo z osvobozených služeb vyňat. Vymáhání a inkaso pohledávek je považováno za zdanitelné služby.

V případu C-232/24 se řešila situace, kdy faktoringová společnost používala dva modely:

• Dodavateli vznikla pohledávka, ještě před splatností si ji zajistil u faktoringové společnosti. Obdržel ihned finanční prostředky a faktoringová společnost začala pohledávky vymáhat. Dodavatel i nadále nesl riziko jejich nesplacení.
• Dodavateli vznikla pohledávka, ještě před splatností ji převedl faktoringové společnosti. Obdržel ihned finanční prostředky a faktoringová společnost začala pohledávky vymáhat. Riziko jejich nesplacení tam přešlo na faktoringovou společnost.

V obou případech dodavatel platil poplatky za faktoring a poplatek za financování. Otázkou bylo, zda některý z poplatků není za poskytování financování, tj. osvobozený od DPH.

Soudní dvůr EU však učinil závěr, že jde o jediné a nedělitelné plnění podléhající DPH.

---

Kdo a kdy musí přiznat daň z příjmu? Podnikatelé mají čas do května.

Přiznání k dani z příjmu fyzických osob musejí letos podnikatelé s aktivními datovými schránkami podat nejpozději do pondělí 4. května, a to výhradně elektronicky. Ostatní termíny pro odevzdání přiznání zůstávají v roce 2026 stejné jako loni.

12.03.2026 | BusinessInfo.cz

Za normálních okolností by byl deadlinem pro přiznání daně elektronickou formou druhý květnový den. Ten ale v roce 2026 připadá na sobotu, proto se termín posouvá na 4. 5. K tomuto datu musejí podnikatelé doplatit i daň za loňský rok.

Osoby samostatně výdělečně činné mají už tři roky povinné datové schránky a s tím je spojena povinnost komunikovat se správcem daně výhradně elektronicky.

Nejzazší termín pro podání papírového přiznání zůstal stejný, a to 1. duben. Posledním klíčovým datem je středa 1. července. Má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání zpracovává daňový poradce, prodlužuje se mu lhůta do prvního červencového dne každoročně.

Co říká zákon?

Lhůty pro podání daňového přiznání jsou stanoveny v § 136 daňového řádu.

Základní lhůta tři měsíců pro podání daňového přiznání se prodlužuje na:

• čtyři měsíce po uplynutí zdaňovacího období, pokud daňové přiznání není podáno nejpozději do tří měsíců po uplynutí zdaňovacího období (letos do 1. dubna) a následně je podáno elektronicky (do 4.5.)
• nebo na šest měsíců po uplynutí zdaňovacího období (do 1.7.), pokud má daňový subjekt zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem či není-li daňové přiznání podáno v základní lhůtě a následně jej podá poradce.

Elektronickému podání se OSVČ nevyhnou

V případě nesplnění elektronického podání dostanete od správce daně varování a následně pokutu. Ta je minimálně ve výši 1000 korun.

Pozor! Ve výše zmíněných termínech musíte doplatit také daň, uhradit dluh na dani respektive požádat o vrácení daňového přeplatku či výplatu daňového bonusu.

Pro úplnost dodáváme, že už několik let využívá mnoho živnostníků s nižšími příjmy (aktuálně do dvou milionů korun ročně) výhod takzvané paušální daně. Pokud fungují v tomto režimu, nemusejí podávat přiznání ani přehledy o příjmech a výdajích zdravotním pojišťovnám či sociálce.

SPECIÁL: Daně z příjmů za rok 2025

V současnosti je takových podnikatelů v ČR zhruba 130 tisíc. Jejich počet se výrazně zvýšil po zavedení ročního dvoumilionového příjmového limitu. Dříve mohli výhod paušální daně využívat jen ti s příjmy do milionu korun ročně.

Na dani z příjmů zaplatí ti, kteří mají příjmy do jednoho milionu korun a spadají do prvního pásma paušální daně pouze 100 korun měsíčně, zbytek měsíční platby tvoří minimální záloha na sociální pojištění zvýšená o 15 procent a nejnižší možný odvod na zdravotní pojištění.

V roce 2025 se paušální daň v prvním pásmu zvyšuje na 9984 korun měsíčně, za rok tedy OSVČ zaplatí 119 808 korun. Účastníci paušálního režimu navíc nemají nárok na slevy a další daňová zvýhodnění. V dalších dvou pásmech, tedy u podnikatelů s příjmy nad milion ročně, se odvod v roce 2026 nezvyšuje.

Pro jistotu připomínáme, že novou měsíční zálohu je potřeba zaplatit do úterý 20. ledna 2026. Více o tom, jak vysokou paušální daň platí ti s vyššími příjmy si přečtěte v článku Jak se v roce 2026 zvýší paušální daň a komu se vyplatí? Nejvyšší čas se k ní přihlásit! na BussinessInfo.cz.

Nová Babišova vláda chce navíc odvody pro živnostníky snížit, zatím ale není jasné, kdy vstoupí nová legislativa v platnost a v jaké podobě bude přijata.

Kdo musí přiznávat daň z příjmů?

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob (DAP) nemusejí na finanční úřad podávat všichni, kteří měli za loňský rok příjmy podle paragrafů 7 až 10 zákona č. 586/1992 Sb.. Přiznat daň jste totiž povinni podat pouze v případě, že vaše roční příjmy ze samostatné činnosti přesáhly 50 tisíc korun.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2026

Pokud měl v daném roce příjmy ze samostatně výdělečné činnosti zaměstnanec, limit na příjmy mimo zaměstnání se mu snižuje na dvacet tisíc korun za rok. A nejde jen o výdělky z podnikání. Patří sem i příjmy z pronájmu, kapitálového majetku, výher či prodeje nemovitosti.

Odevzdané DAP a zaplacenou daň musejí mít berní úředníci k dispozici nejpozději do 4. května respektive 1. července. Pokud jde o daň z příjmu právnických osob, podává se přiznání ve stejných termínech.

Týdenní zpoždění berňák toleruje

Pokud se s přiznáním poplatník opozdí pouze o pět pracovních dnů, žádné sankce mu nehrozí. V kalendáři si tedy může podtrhnout data 11. května respektive 8. července. Při delším zdržení už se ale pokutě nevyhnete. Stejný vzorec platí analogicky i v případě dubnového termínu.

Odevzdáte-li přiznání pozdě, sankce za každý den prodlení činí 0,05 procenta ze zaplacené daně (nejvíce ale 5 procent stanovené daně), případně 0,01 procenta daňové ztráty. Maximální možný postih je 300 tisíc korun.

Nízkou pokutu neplatíte

Pokuta vzniklá v důsledku pozdního podání daňového tvrzení se nepředepíše a daňovému subjektu nevzniká povinnost ji uhradit, dosáhne-li její výše vypočtená podle § 250 odst. 1, 2 daňového řádu částku menší než 1 000 korun.

Zhruba stejný postih jako u přiznání vás čeká, když nezaplatíte včas daň. Od zmíněných dat opozdilcům naskakuje úrok z prodlení, a to o několik desetin promile každých 24 hodin.

Jeho aktuální výše je 17,5 procenta z výše daně za rok. Penále je tvořeno aktuálně platnou repo sazbou ČNB (3,5 procenta), jíž banka snížila naposledy loni v květnu, tradičně navýšenou o čtrnáct procentních bodů.

U všech typů daní hrozí neplatičům a opozdilcům postihy. Jak se sankcím vyhnout?

Na stránkách Finanční správy najdete čísla bankovních účtů jednotlivých finančních úřadů pro platbu daně z příjmů. Připomínáme, že variabilním symbolem je vaše daňové identifikační číslo, případně rodné číslo.

Slevy a zvýhodnění

OSVČ mohou při vyplňování daňového přiznání u daně z příjmu fyzických osob využít i letos celou řadu slev. Většinu zvýhodnění je možné uplatňovat měsíčně, slevy na manžela či manželku při ročním zúčtování. V roce 2026 – respektive pro zdaňovací období 2025 – zůstává základní sleva na poplatníka ve stejné výši jako loni (ročně 30 840 korun).

Totožné zůstávají také slevy na jedno, ale i dvě a více dětí. Úpravy se dotkly pouze daňového bonusu, který vám stát vyplatí, pokud vám po započtení slev na děti vyjde záporná daň.

Na bonus dosáhnou jen ti, kteří mají za uplynulé roční zdaňovací období příjem nejméně ve výši šestinásobku minimální měsíční mzdy. Tu vláda pro rok 2025 stanovila na 20 800 korun, což je oproti roku předchozímu navýšení o 1900 Kč. Abyste měli nárok, musel být váš roční příjem v roce 2025 vyšší než 124 800 korun (což vychází průměrně na 10 400 Kč měsíčně). Pro úplnost dodejme, že pro rok 2026 se minimální mzda zvýšila na 22 400 korun.

Některé legislativní změny přinesl vládní konsolidační balíček. Letos už neuplatníte například školkovné či slevu na studenta, slevu na vyživovaného partnera pak využijí jen lidé s dětmi do tří let věku (platí jen pro partnery s hrubými příjmy pod 68 tisíc).

Jaké slevy na daních můžete stále využít? Podnikatelé se dočkali mnoha změn

Institut spolupracující osoby

Specifickou výhodou je možné využití takzvaného „institutu spolupracující osoby v rámci optimalizace daňové povinnosti“. Platí zejména pro ty, kteří mají vyšší příjmy, a tedy vyšší daňový základ

Institut spočívá v „přerozdělení příjmů na spolupracující osobu“, kterou může být manžel/manželka, člověk žijící s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti nebo člen rodiny, který se účastní na provozu rodinného podniku.

V případě spolupracujícího manžela/manželky je možné rozdělit příjmy do 50 procent, nejvýše však 540 000 korun za rok. U ostatních spolupracujících osob je možné rozdělit v úhrnu maximálně 30 procent příjmů, nejvíc ale 180 000 korun. Podnikatel si tak může snížit vlastní daňový základ. Příjmy a výdaje spolupracujících osob upravuje paragraf 13 zákona o daních z příjmů.

Zvažte daňové přiznání s poradcem

Podnikatelé, kterým vyplňuje přiznání k dani z příjmů daňový poradce, mají letos čas do 1. července. V týž den musí mít finanční úřad na účtu opět zaplacenou daň. Do konce třetího měsíce po skončení zdaňovacího období (březen) už ale nemusí – tak jako dříve – doručovat na finanční úřad plnou moc.

Daňoví poradci musejí být ze zákona na riziko způsobení škody pojištěni. Pokud dojde k pochybení, jsou povinni spolupracovat při zjednání nápravy, a pokud sankce vznikla jejich zaviněním, tak ji nakonec uhradit

Blanka Štarmanová, daňová poradkyně

Do zavedení paušální daně si daňového poradce na přiznání najímalo asi třicet procent tuzemských drobných podnikatelů. Například v roce 2017 využily v Česku posunutý termín zhruba dvě pětiny firem a patnáct procent fyzických osob. V roce 2020 již šlo o téměř třetinu subjektů.

„Zvlášť u fyzických osob zájem o služby daňových poradců do roku 2021 stoupal. Od roku 2013 do roku 2020 narostl více než trojnásobně,“ popisuje daňová poradkyně TaxVision Blanka Štarmanová. V roce 2022 nicméně zájemců opět ubylo díky zmiňovanému zavedení paušální daně (PD), kterou aktuálně využívá přes 130 tisíc živnostníků.

A proč se podnikatelům spolupráce s expertem vyplatí? Lidé se od profesionála mohou dočkat rad, jak uplatnit všechny slevy a odpočty, ale poradce také minimalizuje riziko omylů. Pokud přece jen udělá chybu, je za ni odpovědný poplatník, nicméně může na svém poradci vymáhat náhradu škody. Dodojme, že se to týká pouze daňových poradců, nikoli účetních.

„Daňoví poradci musejí být ze zákona na riziko způsobení škody pojištěni. Pokud dojde k pochybení, jsou povinni spolupracovat při zjednání nápravy, a pokud sankce vznikla jejich zaviněním, tak ji nakonec uhradit,“ doplňuje Blanka Štarmanová.

Jakub Procházka

---

Influenceři a daně za rok 2025: na co si dát největší pozor.

Oproti loňsku nedošlo u daně z příjmů fyzických osob v roce 2025 k žádným zásadním změnám. O to jednodušší by mělo být podání daňového přiznání.

11.03.2026 | Finanční správa ČR (FS ČR)

Pro influencery a tvůrce online obsahu ale každoročně platí, že nejčastější chyby vznikají spíše z toho, že nepřiznají všechny příjmy nebo nesprávně uplatní výdaje. Častá jsou i opomenutí povinností souvisejících s DPH. Finanční správa proto upozorňuje na klíčové oblasti, které se v praxi nejčastěji řeší.

„U daně z příjmů bude většina fyzických osob postupovat stejně jako při podání přiznání za loňský rok. Neměly by zapomenout na zvýšení hranice příjmů pro uplatnění vyšší sazby daně, zároveň by si měly pečlivě zkontrolovat splnění podmínek pro uplatnění slev, kde se asi nejčastěji chybuje,“ říká Simona Hornochová, generální ředitelka Finanční správy ČR.

Základní pravidla pro rok 2025: mění se hranice pro vyšší sazbu daně

V zákoně o daních z příjmů máme u zdanění fyzických osob tzv. daňovou progresi, příjmy nad určitou hranici se tedy zdaňují vyšší sazbou daně. Tato hranice je dána 36násobkem průměrné mzdy, a proto se každoročně v návaznosti na růst průměrné mzdy mění. Základ daně do této hranice se zdaňuje 15% sazbou, část základu daně nad tuto hranici pak podléhá 23% sazbě daně.

36násobek průměrné mzdy pro rok 2025 činí 1 676 052 Kč, v roce 2024 to bylo 1 582 812 Kč. Vyšší sazba daně se neuplatňuje na celý příjem, ale pouze na část základu daně, která tuto hranici přesáhne.

Na co si mají influenceři dát největší pozor

1) Přiznat všechny příjmy – včetně zahraničí a barteru

Influenceři musí do daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob uvést veškeré příjmy za kalendářní rok 2025, a to nejen od českých subjektů, ale i od zahraničních online platforem a reklamních systémů. Typicky jde o příjmy z platforem a služeb, jako jsou YouTube, Instagram, TikTok, Twitch, OnlyFans a další.

Do příjmů patří také:

• odměny za marketingovou a reklamní činnost (sponzorované spolupráce, product placement)
• provize a affiliate programy
• barterová plnění (věci a služby zdarma výměnou za propagaci) – ta je pro účely zahrnutí do daňového přiznání potřeba ocenit jejich peněžní hodnotou.

2) Správně uplatnit výdaje – skutečné výdaje vs. výdajový paušál

Pokud influencer uplatňuje skutečně vynaložené výdaje, může do výpočtu zahrnout pouze takové výdaje, které prokazatelně souvisely s jeho výdělečnou činností.

SPECIÁL: Daně z příjmů za rok 2025

Pokud naopak využívá výdajové paušály, potřebuje si ověřit, že jeho příjmy spadají do kategorie umožňující uplatnit konkrétní procento paušálních výdajů. Pokud by vykonával víc druhů činností, které spadají pod různé výdajové paušály, musí příjmy správně rozčlenit (např. 60 % nebo 40 % podle druhu činnosti).

Výdajový paušál stanovený příslušným procentem z příjmů pak zahrnuje veškeré výdaje, vedle paušálu proto už nelze žádné další výdaje uplatnit (např. cestovné, paušál za auto apod.). Maximální hranice paušálních výdajů je zákonem stanovena na úrovni příjmů ve výši dvou milionů Kč. Například při využití paušálních výdajů ve výši 60 % příjmů lze uplatnit výdaje maximálně do částky 1 200 000 Kč (i když by příjmy překročily dvoumilionovou hranici).

3) Paušální režim (paušální daň): hlídat limity a pásmo

Influenceři v paušálním režimu by měli zkontrolovat zejména:

• zda nepřekročili rozhodné příjmy pro zvolené pásmo paušální daně
• zda nepřekročili limit nebo neporušili jiné zákonné podmínky, které by znamenaly povinnost vystoupit z paušálního režimu nebo podat klasické daňové přiznání.

4) Zahraniční příjmy a měny: správný přepočet na Kč

U příjmů v cizí měně je nutné provést přepočet na české koruny v souladu se zákonem o daních z příjmů podle zvoleného postupu. Například je možné využít jednotný kurz pro poplatníky, kteří nevedou účetnictví, který pro zdaňovací období 2025 stanovilo Generální finanční ředitelství Pokynem č. GFŘ-D-75 dostupným na internetových stránkách finanční správy a ve Finančním zpravodaji č. 2/2026.

5) DPH: pozor na plátcovství a identifikovanou osobu

Influenceři v praxi často přehlíží povinnosti v oblasti DPH, zejména:

• povinnost stát se plátcem DPH při překročení zákonného obratu (lze se samozřejmě registrovat také dobrovolně)
• povinnost registrace jako identifikovaná osoba (pokud již influencer není registrován jako plátce DPH) při přijetí služeb od zahraničních subjektů – typicky reklamních služeb od společností jako Google, Meta či TikTok.

Další tipy finanční správy

Pro elektronické podání daňového přiznání doporučujeme využít portál MOJE daně, který nabízí průvodce vyplněním formuláře a automatické kontroly, čímž snižuje riziko chyb.