DANĚ – informace nejen pro podnikatele.
Daňový rezident či nerezident.*
Daňové echo VI upozorní na nesplněné povinnosti identifikovaných osob v oblasti DPH.*
Sněmovna schválila EET 2.0, moderní evidence tržeb míří do Senátu.*
Prokazatelnost vstupní ceny dlouhodobého majetku.*
Daňový rezident či nerezident.
3.7.2026, Ing. Růžena Klímová, Zdroj: Verlag Dashöfer
Dotaz:
Jak zjistíme, zda cizinec ze Slovenska je daňovým rezidentem ČR nebo SR? Dlouhodobě žije v ČR, ale trvalý pobyt má na Slovensku. Dále tu máme zaměstnance z Ukrajiny s dlouhodobým povolením pobytu a s trvalým pobytem na Ukrajině, je daňovým rezidentem v ČR nebo na Ukrajině? Máme zadáno u těchto zaměstnanců ze zahraničí, že jsou daňový rezidenti ČR, ale nejsme si jistí, zda je to správně.
Odpověď:
Rezident x nerezident
Vymezení rezidence najdeme v § 2 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů. Rezident (daňový tuzemec) je poplatník daně, který má daňovou povinnost v ČR neomezenou, tzn. zdaňuje zde celosvětové příjmy. Nerezident je poplatník daně, který má daňovou povinnost pouze na příjmy, které plynou ze zdrojů na území ČR (tzv. omezená daňová povinnost).
Rezident v ČR má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržuje. Bydlištěm se rozumí místo, kde má poplatník stálý byt za okolností, z nichž lze usuzovat na jeho úmysl trvale se v tomto bytě zdržovat. Podle pokynu MF se jedná o stálý byt (vlastní nebo pronajatý) v případě, že je poplatníkovi kdykoliv k dispozici podle jeho potřeby. Tento byt může být poplatníkem pronajat jiné osobě formou, která mu umožňuje obnovení jeho užívání bez prodlevy. Úmysl zdržovat se trvale ve stálém bytě se posuzuje vzhledem k okolnostem jeho osobního a rodinného stavu, tj. má-li zde rovněž např. manželku, děti, rodiče, či zda byt je využíván v návaznosti na jeho ekonomické aktivity (např. v ČR podniká nebo je zaměstnán).
Osobou trvale se zdržující na území ČR se rozumí osoba pobývající zde alespoň po dobu 183 dnů v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích. Do lhůty 183 dnů se započítává každý započatý den pobytu (dny příjezdu a odjezdu, soboty, neděle nebo svátky, ale i doba dovolené apod.).
V § 2 odst. 3 zákona je definován daňový nerezident tak, že se jedná o osobu, která nesplňuje ani jednu z podmínek rezidenta (tzn. nemá zde bydliště, ani se zde obvykle nezdržuje více než 183 dnů. Aby se jednalo o nerezidenta, musí být splněny obě tyto podmínky najednou.
Situace je však komplikována tím, že poplatník může splňovat kritéria rezidence ve více státech (záleží na tom, jaký daňový zákon má stát, ze kterého k nám za prací přišel). V tomto případě se jedná o osobu s dvojí daňovou rezidencí (tzn., že je rezidentem ve dvou státech). Pokud by tato situace nastala, musela by tato osoba platit daň ze všech svých příjmů v obou státech. Pro tyto případy jsou uzavírány tzv. smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které by měly zabránit tomu, aby tyto osoby platily daň dvakrát.
Jaká jsou kritéria pro určení daňové rezidence ve smlouvách o zamezení dvojího zdanění?
Většina smluv o zamezení dvojího zdanění se řídí těmito kritérii:
- prvním hlediskem je stálý byt (někdy se také uvádí trvalý pobyt) osoby
- pokud má osoba stálý byt v obou státech, bude považována za rezidenta toho státu, ke kterému má užší osobní a hospodářské vztahy (např. má manželku a děti v druhém státě)
- jestliže nemůže být určeno, ve kterém státě má osoba středisko svých životních zájmů nebo jestliže nemá stálý byt v žádném z těchto států, bude považována za rezidenta toho státu, ve kterém se obvykle zdržuje
- jestliže se obvykle zdržuje v obou státech nebo v žádném z nich, bude považována za rezidenta toho státu, jehož je státním příslušníkem
- jestliže je osoba státním příslušníkem obou států nebo žádného z nich, musí být její rezidence upravena dohodou příslušných úřadů obou států.
Z tohoto je zřejmé, že pro posouzení rezidence není rozhodující státní příslušnost (ta je v podstatě mezi kritérii až na posledním místě), ale stálý byt a životní zájmy osoby. Zjištění rezidence má význam v tom, že se uplatní nezdaněné částky při výpočtu měsíčních záloh na daň z příjmů a při ročním zúčtování snížení ročního základu daně. Výše uvedený postup zjišťování rezidence se uplatní nejen pro osoby ze zemí EU, ale pro všechny cizince, kteří pobývají na našem území.
Konkrétně k Vašim zahraničním pracovníkům
Pokud chcete nadále Slováka považovat za rezidenta ČR, je nutné, aby prokázal, že má v ČR stálý byt a těžiště zájmů. Stálý byt se prokazuje nájemní smlouvou nebo výpisem z katastru nemovitostí.
V případě Ukrajince s dlouhodobým povolením pobytu předpokládám, že má zaměstnaneckou kartu nebo modrou kartu. Pokud vlastní jednu z těchto karet, pak je to svým způsobem prokázání skutečnosti, že zde má těžiště zájmů z hlediska dlouhodobého zaměstnání a s tím spojených životních aktivit. Pokud nemá zaměstnaneckou ani modrou kartu, doporučuji, aby se obrátil na příslušný finanční úřad o vydání daňového domicilu. Tento dokument pak slouží pro zaměstnavatele jako doklad o rezidenství daného poplatníka v České republice.
Daňové echo VI upozorní na nesplněné povinnosti identifikovaných osob v oblasti DPH.
3.7.2026, Zdroj: Finanční správa
Finanční správa zahajuje šestou etapu projektu Daňové echo, který prostřednictvím neformální komunikace upozorňuje daňové subjekty na zjištěné nesrovnalosti v plnění daňových povinností a umožňuje jim dobrovolnou nápravu před zahájením kontroly ze strany finančního úřadu.
Daňové echo VI se zaměřuje na DPH u tzv. identifikovaných osob.
Na základě analytického zpracování dat a behaviorálních přístupů poskytuje finanční správa prostřednictvím projektu Daňové echo daňovým subjektům informaci o možných nesrovnalostech v jejich daňových povinnostech. Tímto způsobem umožňuje provést nápravu ještě před případným zahájením kontrolních aktivit ze strany správce daně, a to bez jakýchkoliv sankcí.
„Moderní správa daní nestojí pouze na kontrolní činnosti, ale také na prevenci a otevřené komunikaci s daňovými subjekty. Dosavadní výsledky potvrzují, že vstřícný a neformální přístup může motivovat k dobrovolnému plnění daňových povinností a opravě případných chyb, což je přínosné jak pro daňové subjekty, tak pro stát,“ uvádí v souvislosti s Daňovým echem generální ředitelka Finanční správy ČR Simona Hornochová.
Daňové echo VI osloví více než 700 daňových subjektů
V šesté etapě projektu Daňového echa oslovujeme celkem 725 daňových subjektů. Jde o subjekty, které jsou registrované jako tzv. identifikované osoby pro účely DPH a podle záznamů finanční správy v roce 2024 přiznaly nižší DPH z přijatých přeshraničních plnění (pořízení zboží z jiného členského státu EU nebo přijetí služeb), případně ji nepřiznaly vůbec. Dopisy jsou v týdnu od 15. do 19. června 2026 odesílány místně příslušnými správci daně. Potenciální přínos této etapy do státního rozpočtu může dosáhnout až 46 milionů korun.
Dosavadní výsledky Daňového echa
- Daňové echo I upozornilo na chyby u penzijního spoření za rok 2022. Týkalo se 575 oslovených poplatníků, kteří podali 357 dodatečných daňových přiznání (úspěšnost 62 %), dobrovolně bylo přiznáno 3,5 milionu korun.
- Daňové echo II cílilo na nesprávné uplatnění slevy na manžela či manželku. Výsledkem bylo 3 432 oslovených poplatníků a 2 580 podaných dodatečných přiznání (úspěšnost 74 %), dobrovolně bylo přiznáno 48,8 milionu korun.
- Daňové echo III se zaměřilo na chyby v penzijním spoření za zdaňovací období 2023 a 2024. Oslovených bylo 1 130 poplatníků, 621 podalo dodatečné přiznání (úspěšnost 55 %), dobrovolně bylo přiznáno 6,4 milionu korun.
- Daňové echo IV umožnilo opravu chyb při zdanění hazardních výher v letech 2022 a 2023, kdy výherní částky překročily hranici zákonného limitu pro osvobození od daně z příjmů. Celkem bylo osloveno 95 poplatníků, podaných dodatečných přiznání bylo 33 (úspěšnost 35 %), dobrovolně bylo přiznáno 9,6 milionu korun.
- Daňové echo V se opět týkalo nesprávného uplatnění slevy na manžela či manželku v daňovém přiznání za rok 2023. V této etapě bylo osloveno 2 758 poplatníků a předpokládaný přínos do veřejných rozpočtů činí až 57 milionů korun.
První čtyři ukončené etapy Daňového echa oslovily více než 5 000 poplatníků a do veřejných rozpočtů přinesly 68,3 milionu korun.
Sněmovna schválila EET 2.0, moderní evidence tržeb míří do Senátu.
15.7.2026, Zdroj: MF ČR
Poslanecká sněmovna schválila ve třetím čtení návrh zákona zavádějícího novou elektronickou evidenci tržeb, tzv. EET 2.0. Návrh nyní míří do Senátu.
Nový systém má být jednodušší než původní EET a zaměří se pouze na kontaktní platby, například hotovost, platební karty nebo QR platby. Běžné bankovní převody a úhrady faktur na dálku se evidovat nebudou. Pro správce nemovitostí je proto podstatný zejména způsob, jakým přijímají platby za své služby či další činnosti.
Podle Ministerstva financí nebude povinný tisk účtenek ani pořízení nového pokladního zařízení. Nejmenší podnikatelé budou moci využít bezplatnou webovou aplikaci Finanční správy v telefonu, tabletu nebo počítači.
Schválení nové evidence tržeb přivítal také Svaz průmyslu a dopravy ČR, který oceňuje zejména nižší administrativní zátěž, racionalizaci kontrol a doprovodné změny v oblasti zaměstnaneckých benefitů a podpory zdravotní prevence.
Ministerstvo financí již zahájilo technickou a informační přípravu systému. Správci nemovitostí, kteří přijímají kontaktní platby, by proto měli sledovat další legislativní vývoj a připravované metodické informace Finanční správy.
1.7.2026: Finanční správa zpřístupnila testovací prostředí Playground pro EET 2.0
Testovací prostředí Playground slouží k testování služeb datového rozhraní při vývoji pokladních systémů a aplikací pro evidování tržeb. Na testovací prostředí Playground je možné odeslat testovací datovou zprávu s evidovanou tržbou a ověřit komunikaci pokladních systémů se systémem EET 2.0. Playground bude vracet potvrzovací datovou zprávu, popřípadě zprávu s uvedením zjištěné chyby.
Zpřístupněním Playground poskytuje finanční správa vývojářům dostatek času na vývoj, testování, ověření funkčnosti a zapracování případných úprav před zahájením ostrého provozu EET 2.0.
Připomínáme, že technická dokumentace pro vývojáře, specifikace a další podklady potřebné pro vývoj a testování jsou k dispozici na webu eet.gov.cz v sekci Dokumenty ke stažení.
Příprava EET 2.0 probíhá postupně v úzké spolupráci s odbornou veřejností. Pokud máte jako vývojáři zájem o zasílání důležitých aktuálních upozornění pro vývojáře pokladních systémů, zašlete prosím e-mail na adresu epodpora@fs.gov.cz a do jeho předmětu vložte „Registrace vývojáře EET“. Tím budete zařazeni do distribučního seznamu pro zasílání novinek z technické oblasti.
Další, zejména metodické informace budou zveřejňovány postupně v návaznosti na vývoj legislativního procesu. Pro základní praktický přehled lze vycházet z aktualizovaných otázek a odpovědí na webových stránkách finanční správy mezi dotazy veřejnosti.
Prokazatelnost vstupní ceny dlouhodobého majetku.
30.6.2026, Zdroj: Verlag Dashöfer
Na jedno z bolavých míst mnoha poplatníků upozornil rozsudek NSS, který neuznal jako daňový náklad zůstatkovou cenu hmotného majetku.
Nejvyšší správní soud (22 Afs 184/2025 – 47 ze dne 21. 5. 2026) řešil spor, který se postupně zkoncentroval na otázku prokázání zůstatkové, resp. vstupní ceny, prodaného nemovitého majetku.
Při prodeji nemovité věci požadoval správce daně vysvětlení, proč se liší cena v účetnictví a cena vyplývající z předložené kupní smlouvy. Pochybnosti nebyly rozptýleny a správce daně vyloučil daňovou zůstatkovou cenu při prodeji nemovité věci z daňových nákladů a doměřil daň. Případ pak dospěl k soudu.
Vysvětlení, že rozdíl mezi jednotlivými částkami byl dán uplatněním rozdílného kurzu při přepočtu z eur, krajský soud odmítl jako opožděně uplatněný žalobní bod, neboť byl poprvé vznesen až při ústním jednání, tedy několik měsíců po uplynutí koncentrační lhůty.
NSS přisvědčil závěrům krajského soudu. Výsledek celého sporu je tedy poměrně tristní. Protože se nepodařilo prokázat vstupní cenu, nemohl ji poplatník při prodeji uplatnit jako náklad.