DANĚ – informace nejen pro podnikatele.

Úvod
INFORMAČNÍ SERVIS KHK KHK
Daně a účetnictví
DANĚ – informace nejen pro podnikatele.

11. 5. 2025

Příspěvek na stravování v dotazech a odpovědích.*

Registrace do režimu pro malé podniky.*

Účast zaměstnance na sportovním závodě ve vztahu k benefitům.*

Daňové zvýhodnění na dítě při VŠ – kombinovaná forma studia.*

Příspěvek na stravování v dotazech a odpovědích.

2.4.2025, Zdroj: Finanční správa

Podívejme se na několik otázek spojených se stravováním zaměstnanců a jeho právní úpravou.

Dotaz č. 1

Je povinností zaměstnavatele poskytnout zaměstnancům příspěvek na stravování?

Dle zákoníku práce je zaměstnavatel povinen umožnit zaměstnancům ve všech směnách stravování. Zákoník práce však neupravuje, že stravování musí být poskytnuto ani jakým způsobem by mělo být poskytnuto. Poskytuje-li zaměstnavatel stravování, musí být způsob jeho poskytování obsažen v kolektivní smlouvě nebo ve vnitřním předpise zaměstnavatele.

Dotaz č. 2

Za jakých podmínek je příspěvek na stravování v roce 2025 u zaměstnance osvobozen od daně?

Zaměstnanec musí v rámci směny odpracovat alespoň 3 hodiny.
V rámci směny nesmí vzniknout nárok na stravné při pracovní cestě.
Příspěvek nesmí přesáhnout 70 % horní hranice stravného, které lze poskytnout zaměstnancům odměňovaným platem při pracovní cestě trvající 5 až 12 hodin.
Horní hranice stravného byla stanovena vyhláškou č. 475/2024 Sb. na částku 177 Kč.
U zaměstnance je proto příspěvek na stravování pro rok 2025 osvobozen od daně do výše 123,90 Kč.

Dotaz č. 3

Lze poskytnout zaměstnanci současně stravné při pracovní cestě a příspěvek na stravování v jednom kalendářním dni?

Pokud zaměstnanec bude vyslán na pracovní cestu v průběhu směny a nárok na stravné při pracovní cestě mu vznikne ještě během této směny, nelze příspěvek na stravování poskytnout. V případě, že zaměstnavatel příspěvek na stravování poskytl, nejedná se o osvobozený příjem a jako takový musí být zdaněn v úhrnu se mzdou.

Příklad: Směna stanovena od 6:00 do 14:30 hod. Pracovní cesta započala v 9:00 hod. (podmínka 3 odpracovaných hodin za směnu byla splněna). Nárok na stravné při pracovní cestě vzniká ve 14:00 hod. (po pěti hodinách). Vzhledem k tomu, že směna končí ve 14:30 hodin není poskytnutý příspěvek na stravování osvobozeným příjmem.

Pokud zaměstnanec bude vyslán na pracovní cestu v průběhu směny a nárok na stravné vznikne zaměstnanci až po skončení směny (mimo směnu), lze zaměstnanci poskytnout stravné při pracovní cestě a současně příspěvek na stravování, který bude od daně z příjmů osvobozen.

Příklad: Směna stanovena od 6:00 do 14:30 hod. Pracovní cesta započala v 10:00 hod. (podmínka 3 odpracovaných hodin za směnu byla splněna). Nárok na stravné při pracovní cestě vzniká v 15:00 hod. (po pěti hodinách). Vzhledem k tomu, že směna končí ve 14:30 hodin, tj. mimo směnu, je poskytnutý příspěvek na stravování osvobozeným příjmem.

Dotaz č. 4

Lze poskytnout příspěvek na stravování za nařízenou práci přesčas?

Příspěvek na stravování za nařízenou práci přesčas nelze poskytnout, neboť směnou se rozumí směnná část týdenní pracovní doby bez práce přesčas.

Registrace do režimu pro malé podniky.

4.3.2025, Zdroj: Verlag Dashöfer

Zákon o DPH umožňuje od roku 2025 využít u osob vykonávajících ekonomickou činnost zjednodušení, které ji uchrání před administrativou na DPH v jiných členských státech.

Režim pro tzv. malé podniky mohou využít osoby povinné k dani, pokud jejich obrat ve všech státech EU nepřekročí limit 100 000 EUR za kalendářní rok a zároveň obrat v členském státě, ve kterém chce využívat osvobození od DPH v přeshraničním režimu pro malé podniky, v běžném ani bezprostředně předcházejícím roce nepřekročí hodnotu stanovenou tímto členským státem. Některé členské státy přitom stanoví i podmínky týkající se obratu za předminulý rok anebo za vymezená „odvětví“.

České osoby povinné k dani se mohou registrovat do režimu pro malé podniky, i když jsou v ČR plátci DPH nebo jsou registrovány do OSS pro EU nebo jsou identifikované osoby.

Registraci je potřeba plánovat dopředu, neboť trvá až 35 pracovních dnů.

Zjednodušení lze využít až od okamžiku vydání rozhodnutí o registraci tuzemského správce daně.

Další detaily se lze postupně dočíst v oddíle Mezinárodní spolupráce a DPH na stránkách finanční správy.

Účast zaměstnance na sportovním závodě ve vztahu k benefitům.

4.3.2025, Ing. Marcela Srněnská, Zdroj: Verlag Dashöfer

Jak daňově posuzovat startovné na sportovních závodech, které hradí za zaměstnance zaměstnavatel? Součástí startovného je i tričko.

Dotaz:

Naše firma platí v rámci SDG aktivit zaměstnancům startovné v závodě nebo jiné obdobné akci pořádané třetí osobou. Zároveň dostane zaměstnanec ke startovnému od pořádající osoby drobný dárek, například tematické tričko.

Lze na toto pohlížet jako na příjem spadající do limitu osvobození od daně z příjmu?

Odpověď:

Startovné placené zaměstnavatelem lze podřadit pod tzv. ostatní zaměstnanecké benefity upravené v zákoně č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, dle § 6 odst. 9 písm. d). U tohoto nepeněžního příjmu zaměstnance platí limit pro osvobození od daně z příjmů v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období.

Příjem zaměstnance ve formě tematického trička by mohl být (v závislosti na hodnotě trička) podřazen pod osvobození od daně z příjmů dle ustanovení § 4a písm. g) ZDP: „od daně z příjmů se osvobozuje bezúplatný příjem plynoucí ve formě daru přijatého v souvislosti s činností, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti, jako reklamního předmětu opatřeného jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto daru, jehož cena nepřesahuje částku 500 Kč“.

Generální finanční ředitelství vydalo za účelem posílení právní jistoty zaměstnavatelů Metodickou pomůcku ke zdaňování benefitů a jiných plnění poskytovaných zaměstnavateli zaměstnancům od 1. ledna 2024 (dostupná na:

https://financnisprava.gov.cz/cs/vyhledavani?q=metodick%C3%A1+pom%C5%AFcka+benefity

Daňové zvýhodnění na dítě při VŠ – kombinovaná forma studia.

24.4.2025, Ing. Růžena Klímová, Zdroj: Verlag Dashöfer