DANĚ – informace nejen pro podnikatele.
Chcete letos ušetřit na daních? Využijte odpočty z darů, hypoték či dárcovství krve.*
K nové povinnosti odběratele vrátit odpočet DPH nezaplacené dodavateli.*
Senát schválil novelu účetních a daňových zákonů.*
Chcete letos ušetřit na daních? Využijte odpočty z darů, hypoték či dárcovství krve.
Podnikatelé, kteří chtějí ušetřit na daních z příjmů, mohou využít nejen tradičních slev, ale také nezdanitelných částí základu daně. Díky takzvaným odpočtům si jednoduše sníží základ daně z příjmu.
22.07.2025 | BusinessInfo.cz
Díky odpočtům z darů, hypoték, příspěvků za dárcovství krve nebo penzijního připojištění vám výrazně klesnou daně z příjmů, často až na nulu. Legálně tak lze ušetřit tisíce korun.
Připomeňme, že některé odpočty zrušila v roce 2023 vláda v rámci takzvaného konsolidačního balíčku. Většina ovšem v legislativě zůstává. Minulostí už jsou odpočty za příspěvky odborové organizaci či za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.
Nárok mají i zaměstnanci
Nezdanitelné části základu daně mohou uplatnit zaměstnanci i OSVČ. Zaměstnanci je uplatňují v ročním zúčtování, podnikatelé v daňovém přiznání. Zaměstnanci musejí u zaměstnavatele vyplnit příslušné kolonky ve formuláři Prohlášení k dani. S tím jim pomůže mzdová účetní.
Odpočty vyřešte do prosince 2025
Zdaňovacím obdobím při vyplňování přiznání k daním z příjmů, jež OSVČ odevzdávají do května (dnes již pouze elektronicky) respektive do července, pokud využívají služeb daňového poradce či mají ze zákona povinný audit, je obvykle kalendářní rok.
Na rozdíl od slev, které jsou automatické a můžete je zohlednit až při vyplňování daňového přiznání, musíte bonus v podobě nezdanitelných částí daně vyřešit do konce roku.
Například hodnotu daru, který jste poskytli v listopadu 2025, můžete odečíst při přiznání daní z příjmu na jaře či v létě 2026. Pokud darujete krev v lednu 2026, musíte počkat do následujícího roku.
„Chcete-li optimalizovat daně v přiznání, jež budete odevzdávat příští rok, máte na to, abyste využili výhody odpočtů čas do konce letošního roku. Všechny základní odečitatelné položky jsou uvedeny v paragrafu 15 zákona o daních z příjmů,“ potvrzuje poradce Michal Dvořáček.
Paragraf 15 Zákona 586/1992 Sb. obsahuje tyto odečitatelné položky (daň z příjmu fyzických osob):
- bezúplatná plnění (dříve dary) včetně darování krve či plazmy,
- úroky ze stavebního spoření, hypotečního úvěru a dalších obdobných úvěrů
- pojistné na penzijní připojištění,
- pojistné na soukromé životní pojištění.
Zákon obecně říká, že „od základu daně lze odečíst příspěvky v celkovém úhrnu nejvýše 48 000 korun zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož je pojistníkem“.
Právnické osoby (firmy) si zase mohou z daní odečíst (podle paragrafu 34 zákona) prostředky věnované na výzkum a vývoj.
Zaměstnanci a také osoby samostatně výdělečně činné, jež platí zálohy na daň z příjmu v průběhu roku, mají šanci dosáhnout na přeplatek, který jim uhradí stát. Musejí o něj ovšem vždy sami požádat.
SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025
Zálohy se ovšem týkají jen omezeného počtu podnikatelů s vysokými příjmy. „Zálohy na daň z příjmů platí opravdu jen malé procento OSVČ. Nehradí je ti, kteří se samostatně výdělečnou činností v daném roce začínají, ani ti, kteří zaplatili na dani z příjmů fyzických osob ročně 30 tisíc korun nebo méně,“ připomíná ještě poradce.
Těchto drobných živnostníků, kterých je stále drtivá většina, se tedy netýká přeplatek, ale jen možnost snížit si daňový základ. Základ je roven rozdílu mezi vašimi ročními příjmy a výdaji.
Podmínkou uvedenou v zákoně (odstavec 7 paragrafu 15) je, aby byl poplatník daňovým rezidentem Česka nebo jiného členského státu Evropské unie (či státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, například Norsko či Island).
Přiznání ke všem typům daní: Kdy a za jakých okolností je musíte podávat?
„Úhrn jeho příjmů v Česku musí ovšem představovat minimálně 90 procent všech jeho ročních výdělků. Výši příjmů ze zdrojů v zahraničí prokazuje poplatník potvrzením zahraničního správce daně. A pokud tyto příjmy z ciziny máte, doložit je musíte,” dodává poradce.
Odpočty: Jak postupovat při vyplňování přiznání?
Nezdanitelné části základu daně respektive seznam odečitatelných položek najdete ve formuláři daňového přiznání na druhé straně v oddílu č. 3.
Potvrzení o tom, že jste poskytli dar, zaplatili příspěvek či splátku na hypotéku musí být vždy součástí přiznání, jinak vám berňák nárok neuzná. Přidává se k němu jako příloha na samostatném listu.
Co je daňový přeplatek?
Daňový přeplatek vzniká tehdy, pokud během roku odvede plátce (zaměstnavatel za zaměstnance či podnikatel sám za sebe) zálohu na daně z příjmu, která je vyšší než daň vypočtená po skončení roku. Přeplatek odpovídá rozdílu těchto částek. Pokud nemáte evidované nedoplatky, bude vám přeplatek vrácen. Musíte o něj ale zažádat a finanční úřad má následně na vyplacení peněz čas 30 dní.
Zaměstnanec, kterému provedl roční zúčtování zaměstnavatel, obvykle žádá o vracení přeplatku do 15. února a vyplacenou vratku dostane ve výplatě za březen.
OSVČ pak nesmějí zapomenout podat žádost spolu s daňovým přiznáním a peníze jim přijdou na účet nejpozději do června, respektive do srpna (vyplňuje-li jim přiznání poradce). Připomínáme, že přeplatky se vracejí pouze tehdy, jsou-li vyšší než 100 korun.
Co si můžete odečíst ze základu daní z příjmů?
- Bezúplatná plnění (dříve dary) – odstavce 1,2 paragrafu 15 zákona
Zákon hovoří o tom, že za bezúplatné plnění (dar) se považuje poskytnutí jakékoli hmotné věci, finanční částky, služby či nemovitosti jiné osobě (fyzické i právnické) zcela zdarma. Komu lze dar poskytnout?
Platí to samozřejmě i tehdy, poskytnete-li dar na veřejně prospěšné účely (například útulky, školy nebo zdravotnictví). Pak si můžete ze základu daně odečíst jeho hodnotu.
Pro uplatnění tohoto odpočtu doložte jakékoliv potvrzení o daru, nejčastěji se využívá darovací smlouva. Potvrzení musí každopádně obsahovat základní údaje, ze kterých je evidentní, kdo je poskytovatelem a příjemcem daru, jaká je jeho hodnota, účel či datum darování.
Abyste mohli prezent zahrnout do svého ročního zúčtování, musí mít hodnotu alespoň 1 000 korun nebo přesáhnout dvě procenta vašeho základu daně. Postačí přitom splnit pouze jednu z obou uvedených podmínek.
„Pokud například darujete jednou za rok LDN, kde leží vaše babička, 3 000 korun, samozřejmě si je můžete od daňového základu odečíst. Nezapomeňte ale, že si lze odečíst jen určité procento,“ potvrzuje poradce.
Příklad:
Pan Novák daroval sociálnímu zařízení 2000 korun, jeho daň z příjmu fyzických osob tedy bude ve výsledku nižší o 300 korun. Vzhledem k tomu, že příslušnou částku odečítáte z daňového základu, odepíše z výsledné daně nikoli celou částku, ale patnáct procent.
Dlouhodobě nebylo možné mezi odečitatelné položky zahrnout dar, respektive dary, jejichž úhrnná hodnota přesahuje 15 procent základu daně. Od roku 2020 je ale teoreticky možné odečíst si ze základu daně až 30 procent, a to v případě darů na dobročinné účely. Dočasná úprava, která toto umožnila, měla podle legislativců skončit v roce 2021, nakonec ale vydržela v platnosti i v dalších letech.
O prodloužení výjimky rozhodla ruská invaze na Ukrajinu, kvůli níž byl přijat speciální zákon o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace. Jinými slovy: Limit na odečet darů byl zvýšen na 30 % kvůli covidové pandemii a válce na Ukrajině. Tento limit by měl ale zatím platit jen do roku 2026.
Jednotlivé dary (do zmíněného limitu) lze také sčítat. Pokud někoho během roku obdarujete několika drobnějšími prezenty, všechny položky si můžete odečíst.
Mezi takzvaná bezúplatná plnění patří i bezplatné dárcovství krve či plazmy. Pokud jste pravidelným dárcem, opět se můžete těšit na nižší daň z příjmu. A v tomto případě nejde o malé sumy. Jeden odběr je aktuálně oceněn částkou 3 000 korun. U složitějších lékařských zákroků je pak částka ještě výrazně vyšší. Žijící dárce orgánů nebo člověk, který daruje kostní dřeň či kmenové buňky, má nárok na odpočet od základu až 20 tisíc korun.
Bezúplatná plnění mohou podle litery zákona společně poskytovat i manželé v rámci „společného jmění manželů“.
Daň z příjmů: Kdo a kdy musí platit čtvrtletní a pololetní zálohy?
Pokud dárce podává daňové přiznání sám, zapíše úhrnnou hodnotu daru do příslušného řádku DP. Písemný doklad potvrzující poskytnutí daru na A4 je přílohou daňového přiznání.
Pokud za dárce vyúčtování daně z příjmů provádí zaměstnavatel, předá dárce doklad potvrzující poskytnutí daru zaměstnavateli do 15. 2. následujícího roku a ten doklad do vyúčtování zahrne.
Zákon samozřejmě umožňuje odečíst také dary poskytnuté na financování odstraňování následků živelní pohromy, jakou byly například loňské nedávné ničivé povodně. Primárně jde ovšem o dary poskytnuté obcím, krajům, organizačním složkám státu a právnickým osobám „na zákonem vymezené účely“.
Připomínáme, že u nepeněžních darů je třeba stanovit jejich hodnotu. Ta je buď známá anebo musí být určena podle takzvaných oceňovacích předpisů.
- Úroky z hypoték, stavebního spoření a obdobných úvěrů – odstavce 3,4 paragrafu 15 zákona
Hypotéky nebo úvěry poskytnuté stavební spořitelnou patří dnes v Česku k nejčastěji využívaným odčitatelným položkám a jsou pro plátce daní z příjmů velmi výhodné.
Pokud jste si pořídili dům nebo byt k vlastnímu bydlení a pravidelně splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření, můžete si ze základu daně odečíst až 150 000 korun (v případě úvěrů sjednaných do konce roku 2020 300 000 korun).
V podstatě to znamená, že pokud jste si zařídili hypotéku do roku 2020 a v uplynulém roce jste na úrocích z hypotéky zaplatili například 200 000 korun, celou částku uvedete do daňového přiznání a na daních celkem ušetříte 30 000 Kč.
U hypoték zařízených po roce 2020 vám může výsledná roční daň teoreticky klesnout maximálně o 22 500 korun (patnáct procent ze 150 tisíc).
Od základu si dnes můžete odečíst maximálně 150 tisíc korun ročně (ze všech úvěrů poplatníků v jedné společně hospodařící domácnosti), které jste zaplatili na úrocích plynoucích z poskytnutého hypotečního úvěru nebo stavebního spoření.
Pokud si zařídíte hypoteční úvěr až v průběhu roku, lze si odečíst pouze poměrnou část (jednu dvanáctinu za 150 tisíc, což je nejvýše 12 500 korun měsíčně). Ti, kteří první splátku zaplatí v září, tak budou mít nárok maximálně na 50 tisíc korun odpočtu.
Nabízíme přehled slev na daních. Některé zrušil vládní balíček
Vlastníte-li nemovitost pro účely podnikání nebo ji pronajímáte, základ daně si tímto způsobem snížit nemůžete.
K prokázání přiložte k daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování potvrzení o výši zaplacených úroků od banky nebo stavební spořitelny. Banky i spořitelny ho posílají automaticky.
III. Pojistné na penzijním připojištění a životním pojištění – odstavce 5,6 paragrafu 15 zákona
Pokud jde o penzijní připojištění se státním příspěvkem, můžete si od základu daně odečíst zaplacené pojistné za uplynulý rok, maximálně ale 48 tisíc korun. Nejvyšší možná roční úspora na dani je tak 7200 korun.
Jako potvrzení vám poslouží potvrzení o výši vkladů od penzijního fondu, které vám přijde automaticky poštou/do DS??.
„U soukromých životních pojištění (ŽP) je situace obdobná jako u klasického „penzijka“. I v tomto případě si můžete ze základu odepsat maximálně 48 tisíc korun ročně,“ informuje Dvořáček.
Na maximální daňový odpočet za rok 2025 vzniká při pravidelném vkladu na smlouvu nárok při měsíční úložce ve výši 3 000 korun a více. Bohužel ale nejde toto pravidlo uplatnit u smlouvy na ŽP, která obsahuje možnost mimořádných výběrů peněz. Podle poradkyně Gabriely Ivanco ze společnosti Mazars přitom není podstatné, jestli peníze během daného roku vyberete nebo nikoliv. Stačí, je-li ve smlouvě zmíněna ona možnost.
Částka 48 000 Kč je maximum, které si můžete odečíst dohromady za tzv. státem podporované produkty:
- penzijní připojištění,
- doplňkové penzijní spoření (DPS),
- životní pojištění,
- dlouhodobý investiční produkt (DIP).
Další podmínky pro možnost daňových odpočtů ze ŽP:
- pojištění je sjednáno alespoň na dobu 5 let,
- máte sjednanou částku alespoň 40 000 korun pro případ dožití (pojistná doba 5 až 15 let), respektive 70 000 korun a více, pokud se jedná o pojistnou dobu delší než 15 let,
- nemůže dojít k výplatě jiného příjmu, který není pojistným plněním a v jehož důsledku nedojte k ukončení pojistné smlouvy.
Jakub Procházka
K nové povinnosti odběratele vrátit odpočet DPH nezaplacené dodavateli.
8.7.2025, Zdroj: Česká daňová správa
Finanční správa připomíná novou povinnost odběratele vrátit odpočet DPH v případě nezaplaceného dluhu dodavateli a podmínky pro zpětné uplatnění. K této povinnosti vydala bližší sdělení.
Novela zákona o DPH platná od 1. 1. 2025 rozšířila okruh situací, ve kterých vzniká dlužníkovi (plátci DPH) povinnost snížit již uplatněný odpočet DPH. Pokud dlužník, který je plátcem DPH, neuhradil svému dodavateli přijaté zdanitelné plnění a již uplynulo šest kalendářních měsíců následujících po měsíci, kdy nastala splatnost, je povinen snížit odpočet DPH, který z titulu tohoto přijatého plnění v minulosti uplatnil. V případě následné úhrady dluhu zákon o DPH umožňuje opětovné zvýšení nároku na odpočet.
Informace Finanční správy ČR popisuje tento nový mechanismus a reaguje na nejčastější dotazy k tématu, včetně podrobného vysvětlení povinností a práv dlužníka souvisejících s opravou. Rovněž vysvětluje, jak se oprava odpočtu DPH vykazuje v daňovém přiznání a v kontrolním hlášení, a to i ve složitějších situacích (např. v případě částečného nároku na odpočet daně).
Více informací a příslušná sdělení ke stažení ZDE.
Sdělení k novému způsobu daňového odpisování zařízení sloužících k výrobě elektřiny ze slunečního záření v návaznosti na zrušení § 30b ZDP.
14.7.2025, Zdroj: Generální finanční ředitelství
V souvislosti se zrušením ustanovení § 30b zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů („ZDP“), které upravovalo speciální režim daňového odpisování vybraného hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření, vydává Generální finanční ředitelství následující sdělení.
1 Popis situace
Zákonem č. 87/2025 Sb., kterým se mění zákon č. 458/2000 Sb., o podmínkách podnikání a o výkonu státní správy v energetických odvětvích a o změně některých zákonů („energetický zákon“), ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony („novela“), dochází s účinností od 1. 8. 2025 ke zrušení ustanovení § 30b ZDP. Toto speciální ustanovení upravuje způsob odpisování vybraného hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření.
Finanční správa ČR zastává níže uvedený právní názor k uplatnění jednotlivých ustanovení ZDP pro účely daňového odpisování zařízení sloužícího k výrobě elektřiny ze slunečního záření („FTVE“) po zrušení § 30b ZDP.
2 Nový režim daňového odpisování FTVE dle ZDP
2.1 Obecný režim odpisování
Stavební část stavby FTVE (pevné konstrukce a s nimi související stavební části)
- Zatřídí se dle klasifikace CZ-CC
- Bude odpisována v příslušné odpisové skupině buď jako samostatná stavba, nebo jako součást či technické zhodnocení jiné stavby.
- 4. – 6. odpisová skupina.
Technologická část stavby FTVE (fotovoltaické panely, střídače, rozvaděče…)
- Zatřídí se dle klasifikace CZ-CPA.
- Bude odpisována odděleně od stavební části v příslušné odpisové skupině dle zatřídění jednotlivého samostatného movitého majetku, nebo jako soubor hmotných movitých věcí (zatříděný do odpisové skupiny dle hlavního funkčního předmětu, kterým budou nejčastěji fotovoltaické panely nebo střídače).
- Nejčastěji odpisová skupina (popř. 2. odpisová skupina).
Baterie (bateriové úložiště) – neslouží k výrobě elektrické energie, ale k jejímu uchovávání.
- Zatřídí se dle klasifikace CZ-CPA.
- Budou odpisovány dle zatřídění jednotlivého samostatného hmotného majetku (27.20 Baterie a akumulátory, vč. subdodavatelských prací).
- odpisová skupina.
2.2 Specifické situace
FTVE jako součást stavby
Pokud je FTVE zdrojem el. energie pro konkrétní budovu (dům) dle stavebních předpisů, pak je FTVE jako celek odpisována jako součást této budovy ve smyslu +++++) Přílohy č. 1 k ZDP.
Dočasná stavba
FTVE je stavbou, na jejíž technologickou část se pro účely ZDP uplatní fikce samostatné hmotné movité věci (resp. více samostatných hmotných movitých věcí) ve smyslu § 26 odst. 2 ZDP. Pokud stavební úřad předem omezí dobu trvání nebo životnosti stavby FTVE v souladu se zákonem č. 283/2021 Sb., ve znění pozdějších předpisů („stavební zákon“), pak „dočasnost“ stanovená dle stavebního zákona se logicky vztahuje na stavbu FTVE jako celek, tedy i na její technologickou část.
S ohledem na dlouholetou praxi v oblasti zatřiďování majetku sloužícího k výrobě elektřiny ze slunečního záření uplatňovanou ze strany odborné veřejnosti bude Finanční správa ČR s cílem zachování stability a kontinuity aplikační praxe respektovat postup, kdy technologické části stavby FTVE považované pro účely ZDP za samostatné hmotné movité věci budou odpisovány dle bodu 2.1. Stavební část stavby FTVE pak bude odpisována dle § 30 odst. 4 ZDP, tj. po dobu životnosti nebo trvání dočasné stavby.
3 Odůvodnění
3.1 Základní princip
Základním principem posuzování FTVE jako hmotného majetku pro daňové účely je oddělení stavební a technologické části stavby FTVE a jejich samostatné odpisování ve smyslu § 26 odst. 2 ZDP. To platí, pokud není FTVE zdrojem el. energie pro konkrétní budovu (objekt).
FTVE, která není zdrojem el. energie pouze pro konkrétní budovu (objekt), je výrobním zařízením, resp. účelovým zařízením s předměty sloužícími k provozování služeb (výkonů), které s budovou nebo se stavbou netvoří jeden funkční celek, i když jsou s ní pevně spojeny.
Odpisovat takovou FTVE jako jeden funkční celek by tedy nemělo technologické ani ekonomické opodstatnění, neboť:
- hlavní (převažující) funkcí FTVE je výroba elektrické energie ze slunečního záření,
- výrobu elektrické energie zajišťuje technologická část stavby FTVE,
- nosná konstrukce FTVE a s ní související stavební část stavby plní pouze funkci podpůrnou (jako nosič technologie) a nepřispívá tedy svou funkcí přímo k zajištění výkonu technologické části zařízení.
Příslušná ustanovení ZDP využívají pro zatřídění hmotného majetku do odpisových skupin statistickou klasifikaci CZ-CC nebo CZ-CPA, nicméně Český statistický úřad může pro statistické účely zohledňovat i jiná kritéria a odlišné principy, než se kterými pracuje ZDP pro účely zatřídění majetku do odpisových skupin. Je proto vhodné upozornit, že nelze vyloučit situace, kdy zařazení hmotného majetku do odpisových skupin pro daňové účely s ohledem na jeho stavebně-technické parametry nebude odrážet podrobné zatřídění stejného majetku pro ryze statistické účely (jež může brát v úvahu další specifická kritéria a konkrétní okolnosti).
Vybrané příklady zařazení hmotného majetku do odpisových skupin jsou blíže upraveny v příloze.
3.2 Právní rámec
Stavební zákon
Dle § 5 stavebního zákona se stavbou rozumí stavební dílo, které vzniká stavební nebo montážní činností ze stavebních výrobků, materiálů nebo konstrukcí za účelem užívání na určitém místě. Za stavbu se považuje také výrobek plnící funkci stavby. Stavby se dělí na drobné, jednoduché a vyhrazené.
Přitom mezi stavby vyhrazené se řadí také výrobny z obnovitelných zdrojů energie s výjimkou vodních děl, a to:
- výrobna elektřiny využívající energii slunečního záření s celkovým instalovaným elektrickým výkonem výrobny elektřiny nad 5 MW,
- výrobna elektřiny s celkovým instalovaným elektrickým výkonem nad 1 MW, nejde-li o výrobnu elektřiny podle bodu 1.
ZDP
Dle § 26 odst. 2 ZDP
- písm. a) se hmotným majetkem pro účely ZDP rozumí samostatné hmotné movité věci, popřípadě soubor hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než 80 000 Kč a mají provozně technické funkce delší než jeden rok,
- písm. c) se hmotným majetkem pro účely ZDP rozumí stavby,
- závětí se za samostatné hmotné movité věci považují také výrobní zařízení, jakož i zařízení a předměty sloužící k provozování služeb (výkonů) a účelová zařízení a předměty, která s budovou nebo se stavbou netvoří jeden funkční celek, i když jsou s ní pevně spojeny. Souborem hmotných movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením se rozumí dílčí část výrobního či jiného celku.
Dočasné stavby
U stavební části FTVE jako dočasné stavby se dle § 30 odst. 4 ZDP roční odpis stanoví jako podíl vstupní ceny a stanovené doby trvání u majetku, jehož životnost nebo doba trvání je stanovena v letech obecně závazným předpisem nebo příslušným orgánem na základě zmocnění ve zvláštním zákoně.
FTVE jako součást (jiné) stavby
Dle +++++) Přílohy č. 1 k ZDP jsou nedílnou součástí domů, budov a staveb (stavebních děl) zařízení a předměty, které z hlediska stavebního díla umožňují jeho funkci a účel, ke kterému je určeno. Takováto zařízení a předměty musí být se stavebním dílem pevně spojena a nelze je demontovat, aniž by došlo ke znehodnocení funkce účelu stavebního díla, a jsou zpravidla součástí celkové dodávky stavebního díla.
4 Přechodná ustanovení
Pokud bylo u FTVE jako hmotného majetku zahájeno (časové) odpisování dle § 30b ZDP (rovnoměrně, měsíčně po dobu 240 měsíců), bude tento způsob odpisování poplatníkem uplatňován i nadále. Ve smyslu § 30b odst. 2 ZDP vznikla poplatníkovi povinnost zahájit odpisování počínaje následujícím měsícem po měsíci, v němž byly splněny podmínky pro odpisování.
Novela nicméně stanoví speciální pravidlo pro položky hmotného majetku, u kterých bylo poplatníkem zahájeno (časové) odpisování dle § 30b ZDP po 30. červnu 2024 do 31. července 2025. U tohoto hmotného majetku se může poplatník rozhodnout, zda bude i nadále pokračovat v (časovém) odpisování způsobem dle § 30b ZDP, nebo u tohoto majetku zvolí způsob odpisování popsaný výše (zařadí tedy tento hmotný majetek do odpisových skupin vymezených v Příloze č. 1 k ZDP a vybere si mezi rovnoměrným či zrychleným odpisováním). Tuto možnost (tj. volba mezi odepisováním podle § 30b ZDP, nebo podle § 30 ZDP) může využít i poplatník, který je nositelem investiční pobídky – volba způsobu odpisování nebude sama o sobě chápána jako porušení zvláštních podmínek pro uplatnění slevy na dani dle § 35a a § 35b ZDP.
V případě, že si poplatník zvolí u vybraného hmotného majetku uplatňování daňových odpisů v základu daně dle zatřídění do odpisových skupin, bude tento způsob uplatňovat od zahájení odpisování tohoto hmotného majetku. Pokud poplatník časové odpisy dle § 30b ZDP již uplatnil v daňovém přiznání, podá dodatečné (popř. opravné) daňové přiznání, ve kterém promítne zvolený (nový) způsob odpisování.
V případě, kdy poplatník zahájí daňové odpisování od data účinnosti novely (tj. od 1. 8. 2025), bude majetek využívaný k výrobě elektřiny ze slunečního záření možné odpisovat pouze rovnoměrným nebo zrychleným způsobem dle zařazení do odpisových skupin vymezených v Příloze č. 1 k ZDP.
Příloha – Vybrané příklady zařazení majetku do odpisových skupin
| Název položky klasifikace CZ- CPA/CZ-CC | Kód položky klasifikace CZ-CPA/CZ- CC | Odpisová skupina | Poznámka |
| Stavby elektráren (díla energetická výrobní) | 2302 | ||
| Stavby výrobní pro energetiku j.
n. (kromě budov) |
230249 | ||
| Polovodičová zařízení; diody vyzařující světlo; zamontované piezoelektrické krystaly; jejich díly | 26.11.22 | Do této položky patří fotovoltaické
články, moduly a panely. |
|
| Invertory, usměrňovače, měniče | 27.90.41 | ||
| · Rozvaděče, rozvodné panely a jiné základny, vybavené elektrickým zařízením k vypínání, spínání nebo k ochraně elektrických obvodů, pro napětí <= 1 000 V | 27.12.31 | ||
| · Rozvaděče, rozvodné panely a jiné základny, vybavené elektrickým zařízením k vypínání, spínání nebo k ochraně elektrických obvodů, pro napětí> 1 000 V | 27.12.32 | ||
| Baterie a akumulátory, vč. subdodavatelských prací | 27.20 |
Senát schválil novelu účetních a daňových zákonů.
25.7.2025, Zdroj: Ministerstvo financí
Senát 23. 7. 2025 schválil novelu zákona o účetnictví, zákona o auditorech a zákona o dorovnávacích daních.
Novela reaguje na požadavky Evropské unie a OECD, zejména v oblasti úpravy kritérií velikosti podniků, podávání zpráv o udržitelnosti a implementace změn v systému dorovnávacích daní. Přináší zvýšení limitů pro povinný audit, zjednodušení požadavků na zprávy o udržitelnosti a úpravy podle aktuálních evropských a mezinárodních pravidel. Změny mají usnadnit podnikům plnění legislativních povinností, snížit administrativní zátěž a zajistit, aby česká dorovnávací daň byla uznána jako kvalifikovaná i v zahraničí. Přijetím novely se nepředpokládají nové dopady na státní rozpočet.
Účinnost hlavních změn je navržena od 1. ledna 2026, u některých ustanovení již dnem následujícím po vyhlášení zákona.
- Senátní tisk 160 – Návrh zákona, kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů (zákon o auditorech), ve znění pozdějších předpisů, a zákon č. 416/2023 Sb., o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny