Citelné pokuty. Při neplnění povinností k DPH jsou postihy přísnější.* 

Finanční správa zavádí nová telefonní spojení.* 

Chcete letos ušetřit na daních? Využijte odpočty z darů, hypoték či dárcovství krve.* 

Změny v daních a odvodech 2025: Na co by si měli dát podnikatelé pozor?* 

Citelné pokuty. Při neplnění povinností k DPH jsou postihy přísnější.

Plátci DPH musejí podávat jednou za měsíc či za čtvrtletí kontrolní hlášení. Kromě toho nesmějí zapomenout ve stejných lhůtách na přiznání a úhradu daně. Jinak jim hrozí poměrně přísné postihy.

08.07.2025 | BusinessInfo.cz

Připomeňme, že někteří plátci odevzdávají i takzvané souhrnné hlášení. Další informace o něm najdete v paragrafu 102 zákona o DPH. Podrobnosti k pokutám a sankcím u daně z přidané hodnoty nabízíme v následujícím textu na BusinessInfo.cz.

Kontrolní hlášení bičem na podvodníky

Kontrolní hlášení (KH) vyplňují ti, kteří odvádějí státu daň z přidané hodnoty, už od roku 2016.

Podle statistik omezilo v prvních letech daňové úniky i karuselové podvody. Finanční úřady jsou ovšem na ty, kteří jej nevyplní správně, nebo se opozdí s jeho podáním, přísnější než u klasických daňových přiznání.

Další informace ke kontrolnímu hlášení najdete na BusinessInfo.cz

„Hlášení nenahrazují daňová přiznání, jsou jejich podrobnějším doplňkem. Jedná se vlastně o výkazy všech přijatých i vydaných faktur. Ale plátci DPH by si měli dát pozor. KH jsou specifická tím, že se u nich trestají sebemenší zpoždění, opomenutí nebo nepřesnosti. Pokutu dostanete i za pouhé nepotvrzení bezchybnosti řádně podaného hlášení,“ varuje poradce Michal Dvořáček.

Základní sankce související s kontrolním hlášením:

• pokuty, které správce daně ukládá za zákonem daných podmínek v pevné výši, a to 1 000 korun, 10 000, 30 000 a 50 000 korun (případně poloviční po změně zákona)
• sankce s maximálním limitem 50 000 respektive půl milionu korun, jejichž výši i uložení určuje sám správce daně.

Výhody a nevýhody registrace k DPH: Kdy se vyplatí stát se dobrovolným plátcem?

Od roku 2023 se snížila výše některých pokut pro OSVČ a společnosti s ručením omezeným, kde je fyzická osoba jediným společníkem, na polovinu (viz tabulku).

Podle zákona je pokuta poloviční, „pokud je plátce fyzickou osobou, nebo pokud ke dni, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu, má plátce zdaňovací období kalendářní čtvrtletí, nebo jde o plátce, který je společností s ručením omezeným, jež má jednoho společníka (a to fyzickou osobu)“.

Tyto podmínky musejí být splněny k prvnímu dni kalendářního čtvrtletí, kdy došlo k porušení povinnosti ve vztahu ke kontrolnímu hlášení.

Výše pokuty
1 000 Kč	plátce DPH nepodal KH ve stanovené lhůtě, bez vyzvání finančního úřadu podá dodatečně
10 000 Kč / 5 000,- Kč	plátce nepodal KH ve stanovené lhůtě a podá jej v náhradní lhůtě po vyzvání finančním úřadem
30 000,- Kč / 15 000,- Kč	plátce nepodal následné KH ve stanovené lhůtě od finančního úřadu k opravě, doplnění nebo potvrzení údajů v původním hlášení
50 000,- Kč / 25 000,- Kč	plátce DPH nepodal KH v náhradní lhůtě nebo po výzvě k opravě neprovedl změny v následném KH
500 000,- Kč	plátce DPH neplní své daňové povinnosti a ztěžuje nebo maří finančnímu úřadu výkon správy daně

Přísnější berňák

Základní pokutu ve výši tisíc korun dostanete vždy, pokud neodevzdáte kontrolní hlášení včas, a to dokonce i v případě, že se opozdíte o jediný den. Na rozdíl od přiznání k DPH případně k dalším daním, kde berní úředníci vždy tolerují zpoždění do pěti pracovních dní, u kontrolního hlášení taková benevolence obecně neexistuje.

Vyšší pokutě 10 000 (respektive 5 000) korun se plátce nevyhne, pokud podá kontrolní hlášení až na základě výzvy ze strany správce daně. Dochází k tomu v případě, že poplatník kontrolní hlášení v zákonné lhůtě vůbec nepodá, případně jej pošle s chybami a není uznáno za platné. Pozor! Po výzvě musíte stihnout napravit svou chybu do pěti pracovních dnů.

„Plátci by si měli své povinnosti bedlivě hlídat. Pokud to nestihnou do pěti pracovních dní od přijetí výzvy, dostanou pětkrát vyšší pokutu,“ připomíná daňová poradkyně Blanka Štarmanová ze společnosti TaxVision.

U všech typů daní hrozí opozdilcům a neplatičům postihy. Jak se sankcím vyhnout?

„Správci daně jsou přesto shovívaví, pokud uděláte chybu v daném roce poprvé,“ doplňuje poradce. Jinými slovy: sankce vám nemusí být vyměřena, pokud se opozdíte pouze jednou za rok.

I v případě 50 tisíc jde o sankci povinnou. Jak bylo řečeno výše, postih je udělen automaticky v případě, že se opozdíte po výzvě finančního úřadu o více než týden. Budete-li tedy vyzváni například ve čtvrtek 7. srpna, musíte své opomenutí napravit do 14. srpna. V pátek 15. 8. už si můžete být jisti, že vám bude vyměřena sankce 50 tisíc. Do lhůty se samozřejmě započítávají pouze pracovní dny.

Stejný postih se bude týkat i plátce DPH, který správně KH nepodal, ale nestihl v opravné lhůtě odevzdat takzvané negativní (nulové) kontrolní hlášení.

Daňová evidence u DPH: Jak si ulehčit práci s komplikovanou administrativou?

„A pak je tu ještě jedna – ne zcela obvyklá sankce, kterou úředníci ukládají v případě vaší pozdní reakce na výzvu ke změně, doplnění nebo potvrzení nejasných údajů v řádně odevzdaném hlášení.  Správce daně může najít chybu například v DIČ odběratele či dodavatele, čísle dokladu, částce, datu plnění a podobně,“ popisuje poradce.

Pokud není chyba u vás, ale špatné údaje dodal váš obchodní partner, musíte to správci daně neprodleně sdělit a potvrdit, že na vaší straně jsou údaje bezchybné. Pokud výzva zůstane bez reakce, zhubne vaše peněženka o 30 tisíc.

Kdy a kdo má nárok na prominutí?

Pokyn D-29 Generálního finančního ředitelství (GFŘ), který umožňuje sankce u pokut vyšších než 1000 Kč plně nebo částečně prominout:

• jedno pochybení během jednoho kalendářního roku
• zpoždění s podáním či reakcí v případě živelné katastrofy (nutné doložit)
• zpoždění v případě neplánovaného zhoršení zdravotního stavu (nutné doložit)
• zpoždění maximálně 5 pracovních dnů s reakcí na výzvu správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů (v případě, kdy poplatník pouze potvrzuje správnost původního podání)
• zpoždění maximálně 5 pracovních dnů s reakcí na výzvu správce daně k podání kontrolního hlášení v případě, kdy poplatníkovi povinnost podat kontrolní hlášení ze zákona nevznikla

Žádost o prominutí sankce je možné podat do 90 dnů od doručení platebního výměru. Žádost není zadarmo, musíte vždy zaplatit tisíc korun.

V případě takzvaného závažného porušení daňových nebo účetních předpisů vám ale správce daně nevyhoví.

Jde například o situaci, kdy je plátce nespolehlivou osobou nebo nespolehlivým plátcem (odkaz), kdy byl plátce uznán pravomocně vinným ze spáchání některého z trestných činů uvedených v § 53 odst. 2 daňového řádu či mu například byla udělena v minulosti pokuta (za spáchaný delikt dle daňových  či účetních předpisů), jejíž horní hranice je zákonem stanovena na nejméně čtvrt milionu korun.

Další příklady závažného porušení najdete ve výše zmíněném předpisu (pokynu) GFŘ.

Správce daně může najít chybu například v DIČ odběratele či dodavatele, čísle dokladu, částce, datu plnění a podobně

Michal Dvořáček, poradce

Správce daně vám nemůže vyhovět ani v případě, že jste v minulosti nevedli správně účetnictví, nebo vám byl vydán takzvaný zajišťovací příkaz. Smůlu má i ten plátce DPH, který dvakrát za uplynulých dvanáct měsíců nesplnil své povinnosti a nápravu sjednal až po výzvě.

„Pokud žádost podá právnická osoba (firma), bude se zkoumat splnění podmínek pro uznání žádosti nejen u žadatele, ale i u všech statutárních orgánů či jejich členů,“ připomíná poradce.

Sankce u DPH, které nelze prominout

Druhá skupina sankcí (s horním limitem):

• Pokuta až do výše 50 000 korun – může být uložena „plátci, který na základě výzvy k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení a nepodá následné kontrolní hlášení „dle výzvy správce daně ke změně.“ Tuto pokutu nelze prominout.
• Pokuta až do výše 500 000 korun – může být uložena plátci, který nesplněním povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daně z přidané hodnoty (což je čistě na rozhodnutí finančního úřadu). Ani tuto sankci není možné odpustit.

Už pět let lze tento postih použít i bez předchozího uložení jiných pokut týkajících se kontrolního hlášení. Důvodem jeho „zavedení“ bylo to, že mnozí plátci podávali kontrolní hlášení včas, ale vyplňovali neúplné či odhadované údaje.

Přiznání ke všem typům daní: Kdy a v jakých případech je musíte podávat?

Systém sankcí je tedy v případě DPH poměrně přísný. Poplatníkům, kteří se chtějí vyhnout jakýmkoli problémům, doporučujeme, aby pečlivě sledovali komunikaci s finančním úřadem (a to i v době nemoci či dovolené) a nezapomínali na upozornění a výzvy okamžitě reagovat.

Majitelé aktivní datové schránky, kterými jsou od roku 2023 i všechny OSVČ, by měli schránku pravidelně prohlížet – v době, kdy vás čekají povinnosti spojené s placením DPH, nejlépe každý den.

Pokuty za nepodané přiznání

Dobrou zprávou pro zapomnětlivé poplatníky je přijetí novely daňového řádu, která snižuje sankce za pozdní podání přiznání a úhradu daně. Novela platí od roku 2021 (týká se všech daní, tedy i DPH).

Pokud se za normálních okolností opozdíte po termínu o méně než pět pracovních dnů, nic vám nehrozí. V případě delšího zdržení vám naskakují úroky z prodlení.

Sankce za každý den prodlení činí 0,05 procenta ze zaplacené daně (případně 0,01 procenta daňové ztráty). Maximální postih je pět procent z daně/daňové ztráty/odpočtu či 300 tisíc korun. Pokud daňové přiznání nepodáte vůbec, a to ani dodatečně na výzvu berňáku, pokuta bude minimálně 500 korun.

Poloviční výše pokuty je za situace, že je tvrzení podáno do 30 dnů po marném uplynutí lhůty pro jeho podání a ke dni vydání platebního výměru nebylo v kalendářním roce zjištěno jiné prodlení u daňového subjektu.

Z nedávné novely daňového řádu ovšem vyplývá, že reálně Finanční správa ČR vymáhá jen pokuty vyšší než 1000 korun.

Podobný postih vás čeká, pokud nezaplatíte včas daň. Opozdilcům neustále naskakuje úrok z prodlení, a to o několik setin procenta za 24 hodin. Roční úrok činí repo sazba ČNB, tradičně navýšená o osm procentních bodů. Aktuálně je tato sazba na 3,75 procentech. Snížena byla naposledy v únoru 2025 a očekává se její další mírný pokles v průběhu letošního roku. Maximální roční pokuta je tedy 11,75 procenta.

Penále z dodatečně vyměřené daně (platí nejen pro DPH)

Podle paragrafu 251 daňového řádu daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z částky doměřené daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani, ve výši

• 20 %, je-li daň zvyšována,
• 20 %, je-li snižován daňový odpočet
• 1 %, je-li snižována daňová ztráta.

Penále tedy představuje sankci, kterou správce daně vždy uplatní, pokud dodatečně vyměří daňovou povinnost DPH na základě kontroly u plátce. V tomto případě je penále vždy 20 procent z dodatečně vyměřené daně z přidané hodnoty nebo snížení nároku na odpočet daně a je součástí platebního výměru na dodatečně doměřenou daň. Kromě penále samozřejmě platíte i výše zmíněný úrok z prodlení.

Kdy si dávat pozor…

Kontrolní hlášení podává každý plátce DPH, pokud:

• uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění,
• přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění,
• ve zvláštním režimu pro investiční zlato přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň, uskutečnil dodání investičního zlata osvobozeného od daně, u kterého má nárok na odpočet daně, nebo investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato.

Podrobnosti a pokyny k vyplnění KH najdete ve formuláři Kontrolní hlášení k DPH na internetových stránkách finanční správy.

Firmy a ostatní měsíční plátci jsou povinni odesílat kontrolní hlášení jednou měsíčně. U podnikatelů (fyzických osob) je rozhodující lhůta, v níž podávají daňové přiznání. Znamená to, že kvartální plátci podají hlášení jednou za čtvrtletí. Ti, co odvádějí daň dvanáctkrát za rok, pak jednou za měsíc, a to nejpozději do 25. dne od skončení zdaňovacího období (pokud tento den nevychází na víkend).

Termín, dokdy je možné formulář odevzdat u čtvrtletních plátců, je opět stanoven nejpozději na 25. den po uplynutí příslušného čtvrtletí. Budete-li například platit DPH za červenec až září 2025, musíte vyplněný interaktivní formulář odeslat do 25. října.

Kvartální plátci si v kalendáři podtrhnou data 25. dubna, 25. července, 27. října a 26. ledna 2026. Některá data nevycházejí na pracovní den. V případě, že tedy je 25. den v měsíci víkendový, deadline se posouvá na první následující všední den.

Jakub Procházka

---

Finanční správa zavádí nová telefonní spojení.

5.8.2025, Zdroj: Česká daňová správa

Finanční správa ČR modernizuje své telekomunikační služby a přechází na nový systém IP telefonie. Definitivně tím budou nahrazeny staré telefonní ústředny, které v kontaktu s veřejností umožňovaly zobrazit jen dvě nekomfortní možnosti – „skryté číslo“ nebo mobilní číslo GSM brány, na které se nedá dovolat zpět.

Cenou za nový komfort pro volající je postupná změna telefonních kontaktů všech finančních úřadů a dalších pracovišť vyvolaná nezbytným přechodem na celorepublikovou provolbu/národní číslo 9531 a přečíslování linek napříč republikou. Změna telefonních čísel je však vyvážena technickou spolehlivostí, lepší přehledností díky sjednocení číselné struktury a celkovým zjednodušením kontaktování úřadů.

Pro zajištění maximálního komfortu veřejnosti budou po přechodnou dobu dostupná i původní telefonní čísla. Na nich bude nahráno sdělení formou automatické hlasové zprávy, která volajícímu sdělí nové telefonní číslo spojovatelského pracoviště příslušného finančního úřadu a odkáže ho na přehledné informace na webových stránkách Finanční správy ČR. Na těchto stránkách bude dostupný kalendář přečíslování telefonních spojení podle krajů a návod, jak jednoduše najít nové číslo.

Na webu najdete přehledně:

• název finančního úřadu a územního pracoviště,
• původní i nové telefonní číslo,
• datum, od kdy je nové číslo aktivní.

Součástí online podpory bude i jednoduché vyhledávání nových telefonních čísel. Díky němu si každý snadno vyhledá telefonní kontakt na pracoviště, které potřebuje. Přehled nových čísel je dostupný na internetových stránkách finanční správy. Změna telefonních kontaktů je součástí širší digitální transformace, kterou finanční správa realizuje s cílem zvýšit komfort, bezpečnost i dostupnost svých služeb pro veřejnost.

---

Chcete letos ušetřit na daních? Využijte odpočty z darů, hypoték či dárcovství krve.

Podnikatelé, kteří chtějí ušetřit na daních z příjmů, mohou využít nejen tradičních slev, ale také nezdanitelných částí základu daně. Díky takzvaným odpočtům si jednoduše sníží základ daně z příjmu.

28.07.2025 | BusinessInfo.cz

Díky odpočtům z darů, hypoték, příspěvků za dárcovství krve nebo penzijního připojištění vám výrazně klesnou daně z příjmů, často až na nulu. Legálně tak lze ušetřit tisíce korun.

Připomeňme, že některé odpočty zrušila v roce 2023 vláda v rámci takzvaného konsolidačního balíčku. Většina ovšem v legislativě zůstává. Minulostí už jsou odpočty za příspěvky odborové organizaci či za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Nárok mají i zaměstnanci

Nezdanitelné části základu daně mohou uplatnit zaměstnanci i OSVČ. Zaměstnanci je uplatňují v ročním zúčtování, podnikatelé v daňovém přiznání. Zaměstnanci musejí u zaměstnavatele vyplnit příslušné kolonky ve formuláři Prohlášení k dani. S tím jim pomůže mzdová účetní.

Odpočty vyřešte do prosince 2025

Zdaňovacím obdobím při vyplňování přiznání k daním z příjmů, jež OSVČ odevzdávají do května (dnes již pouze elektronicky) respektive do července, pokud využívají služeb daňového poradce či mají ze zákona povinný audit, je obvykle kalendářní rok.

Na rozdíl od slev, které jsou automatické a můžete je zohlednit až při vyplňování daňového přiznání, musíte bonus v podobě nezdanitelných částí daně vyřešit do konce roku.

Například hodnotu daru, který jste poskytli v listopadu 2025, můžete odečíst při přiznání daní z příjmu na jaře či v létě 2026. Pokud darujete krev v lednu 2026, musíte počkat do následujícího roku.

„Chcete-li optimalizovat daně v přiznání, jež budete odevzdávat příští rok, máte na to, abyste využili výhody odpočtů čas do konce letošního roku. Všechny základní odečitatelné položky jsou uvedeny v paragrafu 15 zákona o daních z příjmů,“ potvrzuje poradce Michal Dvořáček.

Paragraf 15 Zákona 586/1992 Sb. obsahuje tyto odečitatelné položky (daň z příjmu fyzických osob):

• bezúplatná plnění (dříve dary) včetně darování krve či plazmy,
• úroky ze stavebního spoření, hypotečního úvěru a dalších obdobných úvěrů
• pojistné na penzijní připojištění,
• pojistné na soukromé životní pojištění.

Zákon obecně říká, že „od základu daně lze odečíst příspěvky v celkovém úhrnu nejvýše 48 000 korun zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož je pojistníkem“.

Právnické osoby (firmy) si zase mohou z daní odečíst (podle paragrafu 34 zákona) prostředky věnované na výzkum a vývoj.

Zaměstnanci a také osoby samostatně výdělečně činné, jež platí zálohy na daň z příjmu v průběhu roku, mají šanci dosáhnout na přeplatek, který jim uhradí stát. Musejí o něj ovšem vždy sami požádat.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Zálohy se ovšem týkají jen omezeného počtu podnikatelů s vysokými příjmy. „Zálohy na daň z příjmů platí opravdu jen malé procento OSVČ. Nehradí je ti, kteří se samostatně výdělečnou činností v daném roce začínají, ani ti, kteří zaplatili na dani z příjmů fyzických osob ročně 30 tisíc korun nebo méně,“ připomíná ještě poradce.

Těchto drobných živnostníků, kterých je stále drtivá většina, se tedy netýká přeplatek, ale jen možnost snížit si daňový základ. Základ je roven rozdílu mezi vašimi ročními příjmy a výdaji.

Podmínkou uvedenou v zákoně (odstavec 7 paragrafu 15)  je, aby byl poplatník daňovým rezidentem Česka nebo jiného členského státu Evropské unie (či státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, například Norsko či Island).

Přiznání ke všem typům daní: Kdy a za jakých okolností je musíte podávat?

„Úhrn jeho příjmů v Česku musí ovšem představovat minimálně 90 procent všech jeho ročních výdělků. Výši příjmů ze zdrojů v zahraničí prokazuje poplatník potvrzením zahraničního správce daně. A pokud tyto příjmy z ciziny máte, doložit je musíte,” dodává poradce.

Odpočty: Jak postupovat při vyplňování přiznání?

Nezdanitelné části základu daně respektive seznam odečitatelných položek najdete ve formuláři daňového přiznání na druhé straně v oddílu č. 3.

Potvrzení o tom, že jste poskytli dar, zaplatili příspěvek či splátku na hypotéku musí být vždy součástí přiznání, jinak vám berňák nárok neuzná. Přidává se k němu jako příloha na samostatném listu.

• Příklady dokumentů, které se přidávají k daňovému přiznání (DP) jako přílohy

Co je daňový přeplatek?

Daňový přeplatek vzniká tehdy, pokud během roku odvede plátce (zaměstnavatel za zaměstnance či podnikatel sám za sebe) zálohu na daně z příjmu, která je vyšší než daň vypočtená po skončení roku. Přeplatek odpovídá rozdílu těchto částek. Pokud nemáte evidované nedoplatky, bude vám přeplatek vrácen. Musíte o něj ale zažádat a finanční úřad má následně na vyplacení peněz čas 30 dní.

Zaměstnanec, kterému provedl roční zúčtování zaměstnavatel, obvykle žádá o vracení přeplatku do 15. února a vyplacenou vratku dostane ve výplatě za březen.

OSVČ pak nesmějí zapomenout podat žádost spolu s daňovým přiznáním a peníze jim přijdou na účet nejpozději do června, respektive do srpna (vyplňuje-li jim přiznání poradce). Připomínáme, že přeplatky se vracejí pouze tehdy, jsou-li vyšší než 100 korun.

• Daňový bonus není totéž, co přeplatek

Co si můžete odečíst ze základu daní z příjmů?

1. Bezúplatná plnění (dříve dary) – odstavce 1,2 paragrafu 15 zákona

Zákon hovoří o tom, že za bezúplatné plnění (dar) se považuje poskytnutí jakékoli hmotné věci, finanční částky, služby či nemovitosti jiné osobě (fyzické i právnické) zcela zdarma. Komu lze dar poskytnout?

Platí to samozřejmě i tehdy, poskytnete-li dar na veřejně prospěšné účely (například útulky, školy nebo zdravotnictví). Pak si můžete ze základu daně odečíst jeho hodnotu.

Pro uplatnění tohoto odpočtu doložte jakékoliv potvrzení o daru, nejčastěji se využívá darovací smlouva. Potvrzení musí každopádně obsahovat základní údaje, ze kterých je evidentní, kdo je poskytovatelem a příjemcem daru, jaká je jeho hodnota, účel či datum darování.

Abyste mohli prezent zahrnout do svého ročního zúčtování, musí mít hodnotu alespoň 1 000 korun nebo přesáhnout dvě procenta vašeho základu daně. Postačí přitom splnit pouze jednu z obou uvedených podmínek.

„Pokud například darujete jednou za rok LDN, kde leží vaše babička, 3 000 korun, samozřejmě si je můžete od daňového základu odečíst. Nezapomeňte ale, že si lze odečíst jen určité procento,“ potvrzuje poradce.

Příklad:

Pan Novák daroval sociálnímu zařízení 2000 korun, jeho daň z příjmu fyzických osob tedy bude ve výsledku nižší o 300 korun. Vzhledem k tomu, že příslušnou částku odečítáte z daňového základu, odepíše z výsledné daně nikoli celou částku, ale patnáct procent.

Dlouhodobě nebylo možné mezi odečitatelné položky zahrnout dar, respektive dary, jejichž úhrnná hodnota přesahuje 15 procent základu daně. Od roku 2020 je ale teoreticky možné odečíst si ze základu daně až 30 procent, a to v případě darů na dobročinné účely. Dočasná úprava, která toto umožnila, měla podle legislativců skončit v roce 2021, nakonec ale vydržela v platnosti i v dalších letech.

O prodloužení výjimky rozhodla ruská invaze na Ukrajinu, kvůli níž byl přijat speciální zákon o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace. Jinými slovy: Limit na odečet darů byl zvýšen na 30 % kvůli covidové pandemii a válce na Ukrajině. Tento limit by měl ale zatím platit jen do roku 2026.

Jednotlivé dary (do zmíněného limitu) lze také sčítat. Pokud někoho během roku obdarujete několika drobnějšími prezenty, všechny položky si můžete odečíst.

Mezi takzvaná bezúplatná plnění patří i bezplatné dárcovství krve či plazmy. Pokud jste pravidelným dárcem, opět se můžete těšit na nižší daň z příjmu. A v tomto případě nejde o malé sumy. Jeden odběr je aktuálně oceněn částkou 3 000 korun. U složitějších lékařských zákroků je pak částka ještě výrazně vyšší. Žijící dárce orgánů nebo člověk, který daruje kostní dřeň či kmenové buňky, má nárok na odpočet od základu až 20 tisíc korun.

Bezúplatná plnění mohou podle litery zákona společně poskytovat i manželé v rámci „společného jmění manželů“.

Daň z příjmů: Kdo a kdy musí platit čtvrtletní a pololetní zálohy?

Pokud dárce podává daňové přiznání sám, zapíše úhrnnou hodnotu daru do příslušného řádku DP. Písemný doklad potvrzující poskytnutí daru na A4 je přílohou daňového přiznání.

Pokud za dárce vyúčtování daně z příjmů provádí zaměstnavatel, předá dárce doklad potvrzující poskytnutí daru zaměstnavateli do 15. 2. následujícího roku a ten doklad do vyúčtování zahrne.

Zákon samozřejmě umožňuje odečíst také dary poskytnuté na financování odstraňování následků živelní pohromy, jakou byly například loňské nedávné ničivé povodně. Primárně jde ovšem o dary poskytnuté obcím, krajům, organizačním složkám státu a právnickým osobám „na zákonem vymezené účely“.

Připomínáme, že u nepeněžních darů je třeba stanovit jejich hodnotu. Ta je buď známá anebo musí být určena podle takzvaných oceňovacích předpisů​.

1. Úroky z hypoték, stavebního spoření a obdobných úvěrů – odstavce 3,4 paragrafu 15 zákona

Hypotéky nebo úvěry poskytnuté stavební spořitelnou patří dnes v Česku k nejčastěji využívaným odčitatelným položkám a jsou pro plátce daní z příjmů velmi výhodné.

Pokud jste si pořídili dům nebo byt k vlastnímu bydlení a pravidelně splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření, můžete si ze základu daně odečíst až 150 000 korun (v případě úvěrů sjednaných do konce roku 2020 300 000 korun).

V podstatě to znamená, že pokud jste si zařídili hypotéku do roku 2020 a v uplynulém roce jste na úrocích z hypotéky zaplatili například 200 000 korun, celou částku uvedete do daňového přiznání a na daních celkem ušetříte 30 000 Kč.

U hypoték zařízených po roce 2020 vám může výsledná roční daň teoreticky klesnout maximálně o 22 500 korun (patnáct procent ze 150 tisíc).

Od základu si dnes můžete odečíst maximálně 150 tisíc korun ročně (ze všech úvěrů poplatníků v jedné společně hospodařící domácnosti), které jste zaplatili na úrocích plynoucích z poskytnutého hypotečního úvěru nebo stavebního spoření.

Pokud si zařídíte hypoteční úvěr až v průběhu roku, lze si odečíst pouze poměrnou část (jednu dvanáctinu za 150 tisíc, což je nejvýše 12 500 korun měsíčně). Ti, kteří první splátku zaplatí v září, tak budou mít nárok maximálně na 50 tisíc korun odpočtu.

Nabízíme přehled slev na daních. Některé zrušil vládní balíček

Vlastníte-li nemovitost pro účely podnikání nebo ji pronajímáte, základ daně si tímto způsobem snížit nemůžete.

K prokázání přiložte k daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování potvrzení o výši zaplacených úroků od banky nebo stavební spořitelny. Banky i spořitelny ho posílají automaticky.

III.          Pojistné na penzijním připojištění a životním pojištění – odstavce 5,6 paragrafu 15 zákona

Pokud jde o penzijní připojištění se státním příspěvkem, můžete si od základu daně odečíst zaplacené pojistné za uplynulý rok, maximálně ale 48 tisíc korun. Nejvyšší možná roční úspora na dani je tak 7200 korun.

Jako potvrzení vám poslouží potvrzení o výši vkladů od penzijního fondu, které vám přijde automaticky poštou/do DS??.

„U soukromých životních pojištění (ŽP) je situace obdobná jako u klasického „penzijka“. I v tomto případě si můžete ze základu odepsat maximálně 48 tisíc korun ročně,“ informuje Dvořáček.

Na maximální daňový odpočet za rok 2025 vzniká při pravidelném vkladu na smlouvu nárok při měsíční úložce ve výši 3 000 korun a více. Bohužel ale nejde toto pravidlo uplatnit u smlouvy na ŽP, která obsahuje možnost mimořádných výběrů peněz. Podle poradkyně Gabriely Ivanco ze společnosti Mazars přitom není podstatné, jestli peníze během daného roku vyberete nebo nikoliv. Stačí, je-li ve smlouvě zmíněna ona možnost.

Částka 48 000 Kč je maximum, které si můžete odečíst dohromady za tzv. státem podporované produkty:

• penzijní připojištění,
• doplňkové penzijní spoření (DPS),
• životní pojištění,
• dlouhodobý investiční produkt (DIP).

Další podmínky pro možnost daňových odpočtů ze ŽP:

• pojištění je sjednáno alespoň na dobu 5 let,
• máte sjednanou částku alespoň 40 000 korun pro případ dožití (pojistná doba 5 až 15 let), respektive 70 000 korun a více, pokud se jedná o pojistnou dobu delší než 15 let,
• nemůže dojít k výplatě jiného příjmu, který není pojistným plněním a v jehož důsledku nedojte k ukončení pojistné smlouvy.

Jakub Procházka

---

Změny v daních a odvodech 2025: Na co by si měli dát podnikatelé pozor?

Daňoví poplatníci se v letošním roce dočkali mnoha změn v daních i dalších odvodech státu. V některých případech platí, že se mění jen parametry, jinde došlo k výraznějším úpravám zákonů, které by podnikatelé neměli přehlédnout.

07.07.2025 | BusinessInfo.cz

Shrnutí všech podstatných změn a legislativních úprav najdete v následujícím textu na BusinessInfo.cz. Týkají se daní z příjmů, DPH, spotřebních daní, daně z nemovitých věcí stejně jako odvodů na zdravotní a sociální pojištění.

Přeskočit seznam kapitol

• DPH v roce 2025. Některé změny přijdou až od července
• Daň z příjmu právnických osob
• Daň z příjmů fyzických osob pro rok 2025
• Změny v osvobození benefitů
• Zvýšení daňového zvýhodnění pro přispívání zaměstnavatele na stravné
• Zvýšení minimální a průměrné mzdy
• Daň z nemovitých věcí v roce 2025
• Daň z hazardu
• Spotřební daně
• Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv
• Nové limity pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů
• Změny odvodů u DPP a DPČ
• Zvýhodněný daňový odpočet darů trvá
• Změny v náhradním plnění 

DPH v roce 2025. Některé změny přijdou až od července

Malou revoluci přinesla letošní zásadní úprava zákona o dani z přidané hodnoty (téměř 500 změn). Novela vstoupila v platnost k 1. 1. 2025. Podnikatele, kteří platí DPH, nebo se mohou stát plátci daně v budoucnu, zajímají především novinky v oblasti povinné registrace k dani.

Až do loňského roku platilo, že zaregistrovat se k DPH museli všichni ti, jejichž obrat překročí za uplynulých dvanáct měsíců dva miliony korun. Novela ale upravila způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Pokud váš obrat vždy v období od ledna do prosince překročí hranici dva miliony korun (ale současně nebude vyšší než 2 536 500 korun, tedy ekvivalent sto tisíc eur), stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.

Potenciální plátce už nepočítá obrat za každých dvanáct bezprostředně předcházejících měsíců, ale pouze od prvního dne kalendářního roku.

Překročíte-li ale v daném kalendářním roce i další novou hranici obratu, to jest částku 2 536 500 korun, stanete se plátcem DPH od druhého dne po překonání tohoto limitu. To může podle analytiků a daňových poradců přinášet zmatky. Až praxe ukáže, zda měli pravdu.

Kdo, kdy a z jakých důvodů platí DPH? Provedeme vás labyrintem daňové legislativy

„Vzniká tu prostor pro nemálo procedurálních komplikací. Až praxe a přístup finanční správy ukážou, zda to pro podnikatele bude ulehčení jejich práce, nebo naopak nepříjemný byrokratický úkon,“ komentuje novou legislativu daňový poradce ze společnosti Moore Accounting CZ Michal Markvart.

Některé změny mají odložený účinek od 1. července 2025. Týká se to například osvobození od daně při vývozu zboží a vracení daně cestujícím ze třetích zemí.

Týká se to i uplatnění DPH u převodu nemovitostí. Jinými slovy: Od DPH bude od 1.7. osvobozeno dodání dokončené nemovité věci. Výjimkou je pouze první dodání nemovitosti (bytu, domu či pozemku), a to pokud se uskuteční v období do 23 měsíců po kolaudaci nebo jiném schválení užívání stavby. Dosud byla lhůta pro osvobození pět let, došlo tedy k jejímu zkrácení.

Změnily se například také lhůty pro nárokování odpočtu, lhůty pro provádění oprav základu daně a rozšířil se rovněž reverse charge (režim přenesení daňové povinnosti). Reverse charge se nově vztahuje na úklidové služby, jako je údržba budov, zametání či odklízení sněhu. Z režimu přenesení daňové povinnosti bylo letos naopak vyňato dodání nemovité věci prodávané dlužníkem (z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji).

Reverse charge – nástroj proti podvodům? Novela zákona o DPH přinesla dílčí změny

Co vše novela přináší si přečtěte v článku Plátce DPH čekají od ledna změny v povinné registraci k dani. Co přináší novela zákona?

Daň z příjmu právnických osob

Daň z příjmu právnických osob (firemní daň) se už loni zvýšila z 19 na 21 procent. Vyšší daň nicméně zaplatili (či ještě do 1. července zaplatí) zástupci podniků až při přiznání daně za zdaňovací období 2024, tedy letos.

Opoziční hnutí ANO, které se chce vrátit do vlády, přitom slibuje, že vrátí zdanění podniků na původní úroveň – tedy na 19 procent. To by připravilo státní rozpočet o 18 až 20 miliard korun.

Daň z příjmů fyzických osob pro rok 2025

Daň samozřejmě zůstala ve stejné výši jako v roce 2024 – tedy základní 15 procent a progresivní na 23 procentech.

Progresivní daň se ale nově nepočítá z ročního příjmu ve výši 48násobku, ale již z 36násobku průměrné měsíční mzdy stanovené zákonem. Pro rok 2024 to tedy bylo od 1 582 812 korun ročního výdělku (131 901 Kč měsíčně). Podle původních pravidel by byl tento strop na 2 110 416 korunách za rok.

Změny se opět dotýkají těch, kteří odevzdávají daňové přiznání na jaře či do července roku 2025 (tedy za zdaňovací období 2024). Ti ovšem musejí počítat nejen s jinou výší odvodu, ale také – a to především – se změnami ve slevách a odpočtech. Pro letošní rok je strop (36x průměrná mzda) na 1 676 052 korunách.

SPECIÁL: Daně z příjmů 2024

Vyšší daň ovšem platí ti nejbohatší jen z příjmů nad limit, nikoli z celého výdělku. „V praxi to znamená, že podnikatel, který bude mít za rok 2025 hrubý příjem například 1 900 000 korun, odvedl či odvede z 1 676 052 korun patnáctiprocentní daň a ze zbylých 223 948 korun 23 procent,“ vypočítává poradce Michal Dvořáček.

Změny v osvobození benefitů

Novela zákona o zaměstnanosti přinesla od ledna změnu ve zdanění zaměstnaneckých benefitů. Zatímco okruh nepeněžních benefitů zůstal stejný, zavedly se od letoška dva samostatné limity pro jejich daňové osvobození.

Zdravotní benefity mají nyní na osvobození vyšší limit, který v roce 2025 činí 46 557 korun (odpovídá výši průměrné mzdy pro letošní rok). Do této kategorie spadají zdravotní služby poskytované zdravotnickými zařízeními, léčebné a hygienické služby a zdravotnické prostředky na lékařský předpis. Změna přináší větší flexibilitu při využívání zdravotních benefitů, které jsou daňově výhodnější.

Některé ostatní benefity jsou omezeny na 50 procent průměrné mzdy, tedy na 23 278 korun ročně. Sem patří příspěvky na rekreace, kulturní a sportovní akce, mateřské školy či knihovny zaměstnavatele, ale také sportovní zařízení. Spadají sem i příspěvky na tištěné knihy.

Zvýšení daňového zvýhodnění pro přispívání zaměstnavatele na stravné

Od 1. 1. 2025 je pro zaměstnavatele z daňových důvodů nejvýhodnější zaměstnanci přispět na stravování částkou 116 korun. Tak mohou dát celou částku do daňových nákladů (jedná se o 70 procent hodnoty stravného na jednodenní pracovní cestě, která činila 166 korun).

V případě stravenky se jedná o maximální částku jako daňový náklad ve výši 211 korun (zaměstnavatel obvykle přispívá 55 procenty).

Zvýšení minimální a průměrné mzdy

Od 1. ledna 2025 se zvýšila minimální mzda z 18 900 na 20 800 korun. Oproti roku 2024 tedy proběhlo zvýšení o 1 900 korun a došlo k revoluční změně v jejím stanovování pro příští roky. Spolu s průměrnou mzdou má minimum dopad na výši některých odvodů státu (ať už na povinné pojistné či daně).

Pro zaměstnavatele to samozřejmě znamená, že nemohou svým lidem platit za práci na plný úvazek a měsíc méně. Dobrou zprávou pro ně je naopak zrušení takzvané zaručené mzdy v soukromé sféře. Zůstal jen zaručený plat ve státní a veřejné sféře. Od ledna 2026 by se mělo povinné minimum zvýšit na 22 500 korun.

Parametry, které ovlivňuje průměrná mzda	2024	2025
Průměrná mzda	43 967 Kč	46 557 Kč
Minimální měsíční záloha OSVČ na sociální pojištění	3 852 Kč	4 759 Kč
Minimální záloha OSVČ na sociální pojištění pro začínajícího podnikatele	3 210 Kč	3 399 Kč
Minimální měsíční záloha OSVČ na zdravotní pojištění	2 968 Kč	3 143 Kč
Záloha v I. pásmu paušální daně za měsíc	7 498 Kč	8 716 Kč
Maximální vyměřovací základ (48násobek průměrné mzdy)	2 110 416 Kč	2 234 736 Kč
Hranice pro 23% sazbu za rok (36násobek průměrné mzdy)	1 582 812 Kč	1 676 052 Kč
Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění	4 000 Kč	4 500 Kč
Rozhodný příjem pro účast na nemocenském pojištění DPP	10 000 Kč	11 500 Kč

O stovky korun se letos zvedly mimo jiné minimální odvody (měsíční zálohy) na sociální pojištění. Minimální vyměřovací základ pro sociální i zdravotní pojištění totiž vycházejí právě z průměrné mzdy na rok 2025.

Kromě zvýšení průměrné mzdy nicméně došlo v rámci vládního konsolidačního balíčku ještě k dalším úpravám, které budou nejméně další dva roky zvedat minima razantněji než obvykle. Tou nejdůležitější úpravou je navýšení takzvaného minimálního vyměřovacího základu.

Průměrná mzda (PM) se tradičně stanovuje jako součin tzv. všeobecného vyměřovacího základu (VVZ) za předchozí rok, který činí 43 682 korun, a koeficientu pro úpravu VVZ (1,0658). nejinak je tomu i pro letošní rok. Průměrná mzda pro rok 2025 je tedy 43 682 krát 1,0658, což je 46 557 korun.

„Ten do přijetí konsolidačního balíčku představoval 25 procent průměrné mzdy. Z rozhodnutí vlády se ale každý rok až do roku 2026 zvyšuje o pět procent, aby se postupně dostal až na úroveň 40 procent průměrného výdělku,“ prozrazuje poradce Michal Dvořáček . Pro rok 2025 se základ zvedl z loňských  30 na 35 procent.

Daně a pojistné: Co vše ovlivňují průměrná a minimální mzda a co se v roce 2025 změnilo

Daň z nemovitých věcí v roce 2025

Už loni se navýšily sazby daně, v průměru na 1,8 násobek těch původních. Navýšení platí i pro rok 2025 (pro budoucnost byl ale zaveden takzvaný inflační koeficient).

Od 1. 1. 2025 platí další změny, především ve stanovování místních koeficientů daně. Ty mohou výši daně z nemovitých věcí zásadně ovlivnit a někde může dojít i k jejímu snížení. Koeficienty totiž mohou být nově v rozmezí 0,5 – 5 (dříve 1-5).

Příkladem snížení oproti loňsku může být Zlín nebo město Bílina. Ve městě na Teplicku s účinností od 1. ledna 2025 změnili obecně závaznou vyhlášku a snížili místní koeficient u bydlení (z 1 na 0,5). Tím došlo v katastrálních územích Bíliny ke snížení daně z nemovitostí pro bydlení o 50 procent oproti roku 2024 a dokonce o 10 procent v porovnání s rokem 2023.

Daň z hazardu

Zvýšila se minimální daň za jeden herní automat na částku 13 400 korun. Výnos daně z hazardních her je nově ve výši 55 procent příjmem státního rozpočtu.

Spotřební daně

Zvýšení sazby spotřebních daní je různé. Nejvíce narostla daň z lihu, mírnější nárůst je u elektronických cigaret a tabákových výrobků.

Zvýšení spotřební daně z lihu přinesl vládní konsolidační balíček a odehraje se ve třech krocích. Loni se daň zvýšila o deset procent, stejný nárůst platí v letošním roce a v roce 2026 se zvýší o pět procent. Opatření by mělo přinést do státního rozpočtu téměř miliardu korun navíc (oproti stavu v roce 2023).

Z rozhodnutí vlády se minimální vyměřovací základ každý rok (až do roku 2026) zvyšuje o pět procent, aby se postupně dostal až na úroveň 40 procent průměrného výdělku

Michal Dvořáček, poradce

U tabákových výrobků je postupný růst následující: v roce 2024 zvýšení daně o 10 procent a dále (v každém následujícím roce) až do roku 2027 o pět procent. Logicky to tedy znamená, že je od ledna 2025 daň o dvacetinu vyšší než loni.

Příklad: U cigaret byla daň loni 4,22 koruny za kus, v roce 2025 je 4,44 a v roce 2026 bude 4,66 koruny za kus.

Osvobození příjmů z prodeje kryptoaktiv

Vláda a zákonodárci letos potěšili investory do kryptoměn. Od roku 2025 totiž vstoupilo v platnost osvobození od daně při splnění tříletého časového testu. V praxi to znamená, že kdo drží kryptoměny déle než tři roky, nemusí platit daň z jejich prodeje.

Ostatní mohou případně využít limit 100 tisíc korun ročně, pod který spadá i prodej kryptoměn, pořízených po roce 2022. Pokud tedy v roce 2025 prodáte kryptoměny maximálně za 99 999 korun, daň z příjmu neplatíte v žádném případě.

Nové limity pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů

Jednou z nejvýraznějších změn, kterou novela zákona o daních z příjmů přináší, je omezení dosud neomezeného daňového osvobození příjmů z prodeje cenných papírů a podílů na obchodních korporacích (vztahuje se i na výše zmíněné osvobozené příjmy z prodejů kryptoměn).

„Od ledna 2025 platí roční limit 40 milionů korun na osvobozené příjmy. Toto omezení se týká brutto příjmů a zahrnuje veškeré prodeje, které splňují podmínky časového testu, tedy tři roky u cenných papírů a pět let u podílů,“ shrnuje Michal Jelínek, partner společnosti V4 Group.

Pro příjmy nad čtyřicet milionů je možné využít daňově uznatelný náklad – buď ve formě nabývací ceny cenného papíru nebo podílu, nebo v podobě tržní hodnoty stanovené k 31. prosinci 2024. Dodatečným nákladem pro poplatníky bude znalecký posudek, který je vyžadován při uplatnění tržní hodnoty.

Jakmile částku překročíte, vše nad tento limit už podléhá běžnému zdanění u daně z příjmu fyzických osob, tedy 15 procent, respektive spíše 23 procent (v závislosti na výši celkového daňového základu).

Změny odvodů u DPP a DPČ

U dohod o provedení práce se hranice pro účast na nemocenském pojištění zvýšila z 10 tisíc korun na 11 500 korun měsíčně (25 procent průměrné mzdy). Pokud zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani a jeho příjem nepřesáhne tento limit, bude příjem zdaněn srážkovou daní. Při překročení hranice už podléhá zálohové dani a povinným odvodům. U DPČ se hranice zvyšuje ze 4000 korun na 4500 korun měsíčně.

Připomeňme, že vláda původně prosadila i další změny v dohodách o provedení práce, v listopadu 2024 od nich ale dala ruce pryč. Ještě před nabytím účinnosti (od 1. 1. 2025) tak byly zrušeny další úpravy zákona a dohody se do velké míry vrátily zpět do stavu před zásahem konsolidačního balíčku. Po mnoha letech se tedy pouze o 1500 korun zvýšil horní limit pro odvádění zdravotního a sociálního pojištění u dohodářů na DPP.

Koalice zrušila některé vlastní změny u DPP. Dohodářům se zvýší limit pro placení pojistného

Zvýhodněný daňový odpočet darů trvá

Letos v únoru vstoupil v  platnost zákon, který prodloužil možnost odečíst hodnotu darů od základu daně až do třiceti procent. Fyzické osoby si tak mohou zvýhodněný odpočet uplatnit i za rok 2025 a 2026, pokud splní podmínky dané zákonem o daních z příjmů.

Původně měl být tento režim ukončen v roce 2023, ale nyní mohou firmy i jednotlivci podporovat dobročinné aktivity za výhodnějších podmínek delší dobu.

Od roku 2025 se sjednocují pravidla pro penzijní spoření, dlouhodobé investiční produkty a soukromé životní pojištění. Pokud poplatník ukončí jednu smlouvu a převede veškeré prostředky na novou smlouvu stejného typu, bude se mu počítat i doba trvání původní smlouvy.

Změny v náhradním plnění 

Do roku 2024 platilo, že zaměstnavatel, který nesplnil povinný podíl zaměstnanců se zdravotním postižením (OZP), což jsou 4 procenta, ani neodebral výrobky a služby od zaměstnavatelů na chráněném trhu práce v předepsané výši, musel povinně odvést do státního rozpočtu 2,5násobek průměrné měsíční mzdy (za 1. až 3. čtvrtletí kalendářního roku, v němž mu nastala povinnost tento podíl plnit).

Nově je výše odvodu upravena podle toho, kolik procent OZP podnikatel zaměstnává. V mnoha případech je současný stav pro firmy výhodnější.

Pokud firma s touto povinností zaměstnává méně než jedno procento osob se zdravotním postižením, odvede státu 3,5 násobek průměrné mzdy, v případě, že jsou mezi jejími zaměstnanci 1 až 3 procenta OZP, musí zaplatit už jen dvojnásobek průměru. Přesně průměrnou mzdu pak odvede firma do státní kasy v případě, že dává práci takovému počtu zdravotně postižených, že tito tvoří 3 až 4 procenta všech zaměstnanců.

Jakub Procházka